國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補充通知-閱讀頁
2024-11-15 02:53本頁面
【正文】 批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局日前在其官方網(wǎng)站上公布了該規(guī)定實施后的部分公告類文件的政策解讀，主要包括國家稅務(wù)總2012年12號公告、國家稅務(wù)總2012年13號公告和國家稅務(wù)總2012年14號公告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持“以解讀為原則、不解讀為例外”，按照稅收政策和解讀稿同步起草、同步審批、同步發(fā)布的“三同步”要求，對稅收政策文件進行解讀。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號）規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，具有普遍約束力并反復(fù)適用的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)采取“公告”形式對外發(fā)布。與外部門聯(lián)合下發(fā)的稅收規(guī)范性文件，主辦單位的起草處室要在與外部門充分溝通達成一致的基礎(chǔ)上，認真做好文件解讀稿的起草工作。對于應(yīng)解讀而沒有解讀的稅收規(guī)范性文件，政策法規(guī)部門在合法性審查時予以退回補充解讀。4月25日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號），并同時配發(fā)了這三個公告的解讀文件。同時明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后企業(yè)適用優(yōu)惠條件是否發(fā)生變化采取備案的方式加以管理?！豆妗返诙l還明確了符合鼓勵類目錄的企業(yè)在月度或季度預(yù)繳時，按照15％的稅率申報，在匯算時，對其中部分企業(yè)其當主營業(yè)務(wù)收入達不到70％的，再按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。三、明確了五大產(chǎn)業(yè)項目的“兩免三減半”優(yōu)惠的相關(guān)審核條件財稅[2011]58號文件規(guī)定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)”可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠到期滿為止。四、明確了總分機構(gòu)享受西部地區(qū)優(yōu)惠的原則及具體計算方式。同時考慮到總機構(gòu)匯總納稅的需要，規(guī)定了西部地區(qū)的分支機構(gòu)在向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請并經(jīng)確認后，該分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將確認情況函告總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，以保證總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)及時掌握相關(guān)情況。為落實試點地區(qū)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施。二、《管理辦法》主要內(nèi)容《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）的范圍、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認定管理、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報程序及申報資料、稅務(wù)機關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容以及其他規(guī)定。：試點地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）；：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計算公式。（四）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報程序及提供的單證：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。（四）稅務(wù)機關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容根據(jù)國際運輸服務(wù)和向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的不同特點，分別規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)對其免抵退稅申報的重點審核內(nèi)容。，稅務(wù)機關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)，停止出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報免抵退稅，應(yīng)征收增值稅。問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規(guī)定，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。問：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報執(zhí)行時間答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，執(zhí)行時間為，2012年1月1日至2015年12月31
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