國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知(文件)
【正文】 。國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局二○一一年十一月二十九日【權(quán)威解讀】國家稅務(wù)總局解讀新出臺的3個公告文件發(fā)布時間：2012年05月04日 來源：中國稅網(wǎng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好稅收政策解讀工作的通知》（國稅辦發(fā)[2012]4號）規(guī)定，自2012年3月1日起，稅收規(guī)范性文件按規(guī)定必須進(jìn)行解讀。其中，稅收規(guī)范性文件必須解讀。主辦單位的綜合處室負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件及解讀稿的審查。一、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》的解讀一、明確適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式、申請程序及層級本《公告》明確了企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時采取企業(yè)自行申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的管理辦法。二、明確適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的目錄范圍鑒于財(cái)稅[2011]58號文件中規(guī)定的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未頒布，《公告》第三條明確了在新目錄出臺前，企業(yè)可按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍15％稅率繳納，待《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按照15％稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合適用條件，需按照稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)?！豆妗返诹鶙l明確僅對西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)所得單獨(dú)適用15％優(yōu)惠的原則，具體計(jì)算方式及分配比例則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總管理企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）文件規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局在數(shù)次對試點(diǎn)地區(qū)提供國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)商財(cái)政部，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號）等相關(guān)規(guī)定，制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計(jì)算公式。：提供國際運(yùn)輸服務(wù)的申報(bào)免抵退稅時，除提供相關(guān)申報(bào)外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）以及發(fā)票等憑證；向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)的申報(bào)免抵退稅時，除提供相關(guān)申報(bào)外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票、與境外單位簽訂的研發(fā)或設(shè)計(jì)合同、從與簽訂研發(fā)或設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。三、關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告，現(xiàn)解讀如下：問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定答：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，對上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。（五）其他規(guī)定，辦理退稅的特殊規(guī)定，以及新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認(rèn)定管理規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)首先辦理退(免)稅認(rèn)定，并規(guī)定了認(rèn)定時需要根據(jù)提供應(yīng)稅服務(wù)的分類提供不同的資料。具體是：（一）適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。二、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》的政策解讀一、制定目的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。《公告》第四條對上述企業(yè)在2010底前因尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利而沒有按照國稅發(fā)[2002]47號文件第二
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