【正文】 懈地抓好營(yíng)業(yè)稅各項(xiàng)工作。要全面落實(shí)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅調(diào)控政策，積極探索專業(yè)化管理的思路和方法，不斷提高房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅管理水平。此時(shí)先用金稅盤報(bào)稅（可解決本次報(bào)稅），企業(yè)回單位后進(jìn)入開(kāi)票軟件做注冊(cè)報(bào)稅盤（此操作成功后，保證下月征期報(bào)稅正常。）二、企業(yè)第一次購(gòu)買增值稅普通發(fā)票無(wú)普票票種，如何解決？企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號(hào)窗口），寫(xiě)入普票權(quán)限，再購(gòu)票。只需要在開(kāi)票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。四、新型稅控設(shè)備的營(yíng)改增企業(yè)10月征期開(kāi)始的報(bào)稅順序是什么？先做網(wǎng)上納稅申報(bào)，可上傳成功但無(wú)法扣稅，打印納稅申報(bào)表。持報(bào)稅盤、增值稅報(bào)表、納稅申報(bào)表、公章到稅務(wù)大廳報(bào)稅。五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開(kāi)具發(fā)票？企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機(jī)、稅控器等）營(yíng)改增后，其開(kāi)票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進(jìn)行網(wǎng)上下載升級(jí)，網(wǎng)址為：。六、用戶增加票種如何操作？在注冊(cè)登記管理里的注冊(cè)登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點(diǎn)擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點(diǎn)擊下一步，配置監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功后點(diǎn)擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點(diǎn)擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點(diǎn)擊變更寫(xiě)盤，提示寫(xiě)盤成功操作完成。八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，點(diǎn)擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個(gè)8。第五篇：建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)問(wèn)題解答建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)問(wèn)題解答原創(chuàng) 20160719 ytc葉勻 稅醒一、總包合同為430前簽訂，選擇簡(jiǎn)易征收，那么在430以后簽訂的分包合同該如何處理？營(yíng)改增政策對(duì)此并未明確。湖北：分包合同可以跟隨總包合同一起選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；深圳：分別根據(jù)總、分包注明的開(kāi)工日期，獨(dú)立確定；因此，我們目前采用比較謹(jǐn)慎的方式，總包430前老項(xiàng)目，如果分包是關(guān)聯(lián)企業(yè)，則可以配合做成甲供工程，若非關(guān)聯(lián)企業(yè)，則適度使用甲供工程?！凹坠┎牧稀焙?jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由甲方提供的材料。從工程計(jì)價(jià)角度說(shuō)，預(yù)算時(shí)甲供材必須進(jìn)入綜合單價(jià)；工程結(jié)算時(shí)，一般是扣甲供材費(fèi)的99%，有1%作為甲供材料保管費(fèi)。需要注意的一點(diǎn)，雖然總局在多次非對(duì)外公布途徑中強(qiáng)調(diào)，甲供工程政策并不會(huì)規(guī)定明確的比例，但是出于謹(jǐn)慎性原則，建議合同中加入條款“最終甲供材料金額，由結(jié)算或?qū)徲?jì)金額為準(zhǔn)；或者甲供只明確單價(jià)，最終以結(jié)算數(shù)量計(jì)算合同額”。但是合同的交易雙方、收款方賬戶、開(kāi)票雙方仍需保持一致。由于建筑業(yè)資質(zhì)要求的特殊性，一般都要求被掛靠方即為中標(biāo)單位，以其名義簽署并執(zhí)行合同、開(kāi)票、收款。因此不論收取管理費(fèi)、中標(biāo)服務(wù)費(fèi)等等任何形式的費(fèi)用，都需要對(duì)業(yè)主開(kāi)具建筑業(yè)增值稅發(fā)票，將轉(zhuǎn)付部分以分包形式，加以規(guī)范化。其他非資質(zhì)要求類型的掛靠，可以還原其實(shí)質(zhì)，被掛靠方只是代理服務(wù)，掛靠方與業(yè)主簽署合同、開(kāi)票、收款。文件規(guī)定，建筑業(yè)預(yù)收款或收入確認(rèn)時(shí)，需要在項(xiàng)目所在地做預(yù)繳申報(bào)，但是并未明確規(guī)定預(yù)繳申報(bào)的時(shí)限。假設(shè)月末最后一天，開(kāi)具發(fā)票，或者納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則無(wú)法保證在按照文件中的字面解釋，在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，去項(xiàng)目地預(yù)繳。（2）預(yù)繳時(shí)，如果本期總包開(kāi)票額與分包發(fā)票金額一致，差額為零，項(xiàng)目地稅務(wù)局認(rèn)為不需要繳稅，即不用來(lái)稅務(wù)局做預(yù)繳，因此無(wú)法獲得蓋章確認(rèn)的預(yù)繳申報(bào)表，卻還需要在機(jī)構(gòu)申報(bào)表中體現(xiàn)，因此在目前實(shí)操并不十分規(guī)范的情況下，應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部預(yù)繳臺(tái)賬，特別需要理清分包發(fā)票差額抵減的情況。（3）目前機(jī)構(gòu)所在地填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)于預(yù)繳稅金是自主填報(bào)，但是等營(yíng)改增進(jìn)入平穩(wěn)狀態(tài)，必定會(huì)對(duì)預(yù)繳稅金部分進(jìn)行控制，這里再一次強(qiáng)調(diào)預(yù)繳臺(tái)賬的重要性。六、項(xiàng)目處置剩余的工程物資 征稅地點(diǎn)：工程竣工后，處置的工程物資，不屬于建筑業(yè)，而因?qū)儆谪浳镤N售，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。但湖北有特殊規(guī)定，工程項(xiàng)目在5月1日竣工，處置剩余物資，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；5月1日后竣工的，采用適用稅率。但營(yíng)改增之后，附加稅只隨增值稅應(yīng)納稅額為基數(shù)繳納，因此項(xiàng)目地只做預(yù)繳，無(wú)法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，而且會(huì)造成超額繳納無(wú)法退回，因此建議回機(jī)構(gòu)所在地繳納附加稅費(fèi)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。那么建筑業(yè)納稅人，銷售設(shè)備、材料，并提供建筑業(yè)服務(wù)，是否不論合同金額中銷售和服務(wù)的占比，都按建筑業(yè)混合銷售呢？目前不同地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有不同的解釋，河北：在合同中分別注明，分別適用稅率；深圳：企業(yè)提供建筑服務(wù)，并且提供材料，按建筑業(yè)征收。九、預(yù)收款方式建筑業(yè)收到預(yù)收款，納稅義務(wù)發(fā)生，需要在項(xiàng)目地預(yù)繳，基本上此時(shí)尚未簽訂分包合同，無(wú)法獲取分包發(fā)票差額抵扣；銷售貨物采取預(yù)收款方式，發(fā)出貨物時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生；銷售貨物采取賒銷方式，納稅義務(wù)為合同約定分期確定。十、若兼有老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、一般計(jì)稅項(xiàng)目，集團(tuán)機(jī)關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？文件中規(guī)定“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。”“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。同時(shí)，36號(hào)文又規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。十一、建筑企業(yè)差額納稅如何開(kāi)具發(fā)票差額模塊不適用建筑企業(yè)，建筑業(yè)按全額開(kāi)票。”但是若自查補(bǔ)交所屬期在430前的營(yíng)業(yè)稅，能否同樣開(kāi)具增值稅普通發(fā)票呢？由于稅款所屬期在430前，鑒于目前國(guó)、地稅對(duì)營(yíng)改增過(guò)渡階段的管理口徑執(zhí)行程度，還是需要在地稅補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，以免未來(lái)面臨被查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn)。十三、自然人分包合作，如何獲取發(fā)票 增值稅制度的規(guī)范性，必然迫使建筑業(yè)行業(yè)規(guī)范的重新洗牌。那就要求不再與自然人身份分包合作，改進(jìn)合作方式，使其轉(zhuǎn)換成身份。若開(kāi)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)，則老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收很可能無(wú)法差額抵減。目前從字面意思解讀文件則認(rèn)為若不符合收款、開(kāi)票的條件，就需要看合同約定的付款日期，驗(yàn)工計(jì)價(jià)結(jié)算單不一定為索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)？但由于目前各地執(zhí)行口徑不一，在營(yíng)業(yè)增尚未進(jìn)入平穩(wěn)階段前，出于謹(jǐn)慎性考慮，由于通常的工程類合同的約定付款日期，為“驗(yàn)收日后15天”等，是個(gè)較為虛化的日期，因此仍以工程結(jié)算單為納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，較為穩(wěn)妥。十五、營(yíng)改增之后，在項(xiàng)目地預(yù)繳，是否需要在項(xiàng)目地開(kāi)票？ 營(yíng)改增之后，預(yù)收款、收入發(fā)生時(shí)需要在項(xiàng)目地預(yù)繳，取得預(yù)繳的完稅憑證，并不需要在項(xiàng)目地開(kāi)具發(fā)票，而且項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。十六、員工出差過(guò)程中，住宿費(fèi)開(kāi)增值稅專用發(fā)票仍每次都需要反復(fù)溝通，甚至有些地方就不給開(kāi)，怎么辦？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見(jiàn)附件）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。十七、營(yíng)改增后，雖然要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但仍有部分供應(yīng)商只肯開(kāi)普票，不肯去稅務(wù)局代開(kāi)的問(wèn)題，緊急業(yè)務(wù)處理也只能接受普票。否則擅自決定收取普票，由此造成的損失，將追究個(gè)人責(zé)任。因此可以會(huì)出現(xiàn)開(kāi)專票就加價(jià)的情況。十八、定額發(fā)票是否可以使用？營(yíng)改增之后定額發(fā)票是否可以正常使用？ 《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版定額發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》北京市國(guó)家稅務(wù)局公告〔2016〕第10號(hào)，新版北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票、北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，在北京市范圍內(nèi)推開(kāi)。除未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶外，納稅人申請(qǐng)使用北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，由北京市國(guó)家稅務(wù)局另行規(guī)定。地稅局公布的發(fā)票使用到6月30日，特殊情況到8月31日，特殊情況是指哪些？文件規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。部分地區(qū)國(guó)稅局有特殊約定的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)至8月31日。二十、外經(jīng)證辦理，若工期超過(guò)180天該如何辦理以往的外經(jīng)證工期超過(guò)180天之后，通常會(huì)通過(guò)辦理延期證明來(lái)續(xù)辦，現(xiàn)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)文規(guī)定，《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，可按照合同期限確定有效期