【正文】 案，主要包括以下內容： （一）企業(yè)開展清產核資工作目標；（二）企業(yè)清產核資辦事機構基本情況； （三）企業(yè)清產核資工作組織方式； （四）企業(yè)清產核資工作內容；（五）企業(yè)清產核資工作步驟和時間安排； （六）企業(yè)清產核資工作要求及工作紀律； （七）需要說明的其他事項。基本清查單位和清產核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。第十七條 企業(yè)賬務清理應當以清產核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內部賬戶結算和資金核對工作。第十八條 企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。第二十條 企業(yè)在清產核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現金，對違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內。第二十二條 企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規(guī)定對資產盤點進行監(jiān)盤。（一）企業(yè)資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產、負債及權益的真實、準確。第二十五條 企業(yè)對流動資產清查核實的范圍和內容包括現金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。第二十七條 對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規(guī)定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。第三十條 應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。（一）各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；（二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果告知產權單位。（一）對固定資產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；（二）租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；（三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；（五）經過清查后的各項固定資產，依據用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見；（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內聯營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經營企業(yè)以使用權作價入股的土地。（一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。第三十六條 無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。第三十七條 遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。第三十九條 企業(yè)在對以上資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規(guī)定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據，為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。第四十一條 中央企業(yè)在清產核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產監(jiān)督管理委員會審批。第四十三條 企業(yè)在清產核資中經核準同意進行資產價值重估工作的，原則上應當采取物價指數法。第四十四條 物價指數法是以資產購建價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（1995年）中列出的價格指數，對資產價值進行統(tǒng)一調整估價的方法。第四十六條 企業(yè)在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則》的有關規(guī)定進行。合法證據包括：（一）具有法律效力的外部證據；（二）社會中介機構的經濟鑒證證明；（三）特定經濟行為的企業(yè)內部證據。在取得各項相關證據和資料后，企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對企業(yè)提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認。第五十條 企業(yè)在清產核資工作中，對證據充分、事實確鑿的各項資產損失、資金掛賬，經社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產核資政策規(guī)定向國有資產監(jiān)督管理機構申報認定和核銷。第七章 報表編制第五十二條 《企業(yè)清產核資報表》是在清產核資各項工作的基礎上，依據各工作階段所獲得的數據和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的報告文件。第五十三條 企業(yè)在清產核資工作中，在進行賬務清理、資產清查等工作并填制《清產核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產核資報表》。企業(yè)在清產核資過程中可根據企業(yè)自身情況對《清產核資工作基礎表》進行必要的修改或調整。第五十六條 《企業(yè)清產核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內部相關業(yè)務機構的協(xié)調和配合，確保報表數據的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第八章 中介審計第五十八條 企業(yè)清產核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。第五十九條 社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據獨立審計準則等相關規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關系。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構正常職業(yè)行為。第六十二條 社會中介機構對企業(yè)資產損溢，應當在充分調查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。第六十三條 社會中介機構在清產核資專項財務審計工作結束后，應當對企業(yè)的內控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關管理的具體措施和建議。第六十五條 從企業(yè)收到清產核資立項批復文件起，應于6個月內完成清產核資各項主體工作，并向國有資產監(jiān)督管理機構報送清產核資工作報告；在規(guī)定時間內不能完成工作的，需報經國有資產監(jiān)督管理機構同意。第六十七條 企業(yè)清產核資工作報告主要包含以下內容：（一）企業(yè)清產核資基本情況簡介；（二）清產核資工作結果；（三）對清產核資暴露出來的企業(yè)資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產核資報表以送電子文檔格式附報。另外，還應當附申報資產損失分項明細表；資產損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。清產核資企業(yè)及相關社會中介機構要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。第七十二條 國有資產監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清產核資報告后，按照國家有關清產核資政策、國家現行的財務會計制度及相關規(guī)定，對上報材料的內容進行審核。第七十三條 對企業(yè)上報的各項資產損失、資金掛賬有充分證據的，國有資產監(jiān)督管理機構在清產核資企業(yè)申報的處理意見及社會中介機構的專項財務審計意見基礎上，依據企業(yè)的承受能力等實際情況，提出相應的損失掛賬處理意見。第七十四條 對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產核資資金核實結果時，相關資產損失、資金掛賬的證據不夠充分，國有資產監(jiān)督管理機構無法審定核準的，經同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據，在不超過一年的時間內另行補報（1次）。第七十六條 企業(yè)對因采用權益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長期投資損失，在經批準核銷后，按照會計制度的規(guī)定同時調整相關會計科目。主要內容有：（一）總公司按照國有資產監(jiān)督管理機構批復的清產核資資金核實結果，對列入清產核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務調整批復；（二）企業(yè)應當對未能按照國有資產監(jiān)督管理機構批復的清產核資資金核實結果調賬部分的原因進行詳細說明并附相關證明材料；（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復的損失額等比例進行攤銷。第七十九條 企業(yè)在接到清產核資的批復30個工作日內，按規(guī)定程序到同級國有資產監(jiān)督管理機構辦理相應的產權變更登記手續(xù)。第十二章 完善制度第八十條 企業(yè)在清產核資的基礎上，應當針對清產核資工作中暴露出來的資產及財務管理等方面問題，對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關整改措施，鞏固清產核資工作成果，防止前清后亂。第八十二條 企業(yè)在清產核資的基礎上，應當進一步加強會計核算，完善各項內控機制，加強對企業(yè)內部各級次的財務監(jiān)督，建立資產損失責任制度，完善經濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。第八十四條 企業(yè)在清產核資的基礎上，應當建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經營、財務以及企業(yè)經營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露。第八十六條 企業(yè)內部的紀檢監(jiān)察部門應當積極介入本企業(yè)的清產核資工作，對發(fā)現的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關部門調查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。清產核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎材料應裝訂成冊，按規(guī)定存檔。