【正文】 外購(gòu)材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65％，平均成本利潤(rùn)率為10％，采購(gòu)材料適用增值稅稅率為17％。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0．1噸，系合理?yè)p耗。（6）7月31日，345憑證反映當(dāng)月企業(yè)職工食堂耗用煤炭40噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000（7）企業(yè)一季度共耗用自來(lái)水1萬(wàn)立方米，取得自來(lái)水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為13020元，稅金2213．40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：借：制造費(fèi)用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應(yīng)收款——職工宿舍——水 1000——電 1000 應(yīng)付福利費(fèi)——水 500 ——電 302 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 要求：1．根據(jù)所給資料順序扼要指出企業(yè)在納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理。（列出計(jì)算過程；計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）（4分）3．假設(shè)該企業(yè)于2006年6月4日按稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定繳清了所查補(bǔ)的稅款，計(jì)算少申報(bào)繳納2005年1月份增值稅應(yīng)加征的滯納金和2005企業(yè)所得稅應(yīng)加征的滯納金。）（1分）為方便計(jì)算，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按應(yīng)補(bǔ)增值稅額為依據(jù)計(jì)算扣除，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。第二題：某縣生產(chǎn)日用洗衣粉的私營(yíng)工廠于2003年投產(chǎn)，2004年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。７天后，稽查局的這兩位同志再次來(lái)到該廠，要求對(duì)該廠的成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行檢查。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉(cāng)庫(kù)。因此，該廠只好打開倉(cāng)庫(kù)讓其檢查。當(dāng)日，稽查人員還向該廠的倉(cāng)庫(kù)保管員下達(dá)了《詢問通知書》，對(duì)保管員進(jìn)行了詢問并制作了《詢問筆錄》。10月15日，稽查局的同志送來(lái)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對(duì)沈陽(yáng)辦事處提走的10000件產(chǎn)品，決定按2005年3月的平均銷售價(jià)格80元／件（不含稅單價(jià)，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對(duì)賒銷給南京某批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價(jià)840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；。第四篇：稅務(wù)稽查試題(五)稅務(wù)稽查試題（五）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，共10分）1．為保證稽查局正確行使職權(quán)，還對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。A．外部社會(huì)監(jiān)督B．內(nèi)部行政監(jiān)督C．紀(jì)律檢查監(jiān)督D．社會(huì)輿論監(jiān)督2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。A．起訴B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議4．下列()的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。8．A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。（）。A．原告B．被告C．第三人D．知情公民，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。（）。17．下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說(shuō)法正確的是（）。19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。截至2008年12月31日，該項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生成本3000萬(wàn)元，2008年稅收上確認(rèn)建造合同所得為（）。D．稅務(wù)法明確規(guī)定違法者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任2．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）。A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料B．通過稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料4．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是()。 （）。（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。=實(shí)際入庫(kù)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)C、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)D、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)12．下列屬于行政處分形式的有：（）。（）條件的，不征收增值稅。（）。，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅17．對(duì)企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)視不同原因分別處理（）。B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認(rèn)調(diào)整的所得額。，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整的所得額就行18．對(duì)固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查下列哪些賬戶（）。（）2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）4．舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。（）6．稽查實(shí)施部門對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門無(wú)需審理。（）8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無(wú)需對(duì)文書的正確性等進(jìn)行審核。（）“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中將在整合現(xiàn)有一系列稽查應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)稽查子系統(tǒng)中部署稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。()（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。（）、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（）18．對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（），原值200萬(wàn)元，發(fā)生大修理支出127萬(wàn)元，全部將其列入管理費(fèi)用。（）20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（）四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題1分，共20分），就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。3．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。7．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。9．稅收違法案件公告的對(duì)象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無(wú)錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。，對(duì)其銷售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營(yíng)煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個(gè)體戶繳納增值稅。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開具貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。以每輛不含稅價(jià)324萬(wàn)元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬(wàn)元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬(wàn)元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）（一）A縣國(guó)稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。B企業(yè)隨即向A縣國(guó)稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國(guó)稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來(lái)后再處理。法院審理本案期間，A縣國(guó)稅局進(jìn)一步查明，原來(lái)所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。根據(jù)以上案情，請(qǐng)回答下列問題：（1）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可對(duì)A縣國(guó)稅局提起行政訴訟？（2）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)是否可以對(duì)C市國(guó)稅局的不作為提起行政訴訟？（3）在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確？為什么？（4）C市國(guó)稅局對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？（5）B企業(yè)要求A縣國(guó)稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國(guó)稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請(qǐng)撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對(duì)以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭(zhēng)議，具體業(yè)務(wù)如下：資料一：企業(yè)2007年1月1日購(gòu)買5年期國(guó)庫(kù)券，準(zhǔn)備持有到期。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國(guó)債對(duì)外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國(guó)債免稅利息收入8000元。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對(duì)外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬(wàn)元、樣品對(duì)外售價(jià)為66萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬(wàn)元。稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購(gòu)的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，是指國(guó)債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息。，愛得生物研究所確認(rèn)的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益為（）。、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。如果你負(fù)責(zé)審理這個(gè)案件，請(qǐng)?zhí)岢稣_的審理意見。而大成公司當(dāng)期無(wú)銷售收入，即無(wú)營(yíng)業(yè)稅也無(wú)企業(yè)所得稅。檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整。檢查人員：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)與廣告費(fèi)用，當(dāng)期不得扣除。企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈(zèng)而增加的虧損可以在未來(lái)的五年內(nèi)彌補(bǔ)。問題四：天上人間開發(fā)項(xiàng)目2007年開始預(yù)售，并按預(yù)收賬款8000萬(wàn)元的20%減除稅費(fèi)（略）并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項(xiàng)目全部銷售完畢，并進(jìn)行所得稅匯算，其項(xiàng)目總計(jì)已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬(wàn)元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。檢查人員：應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（30008000*20%）*25%。企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬(wàn)元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。針對(duì)上述爭(zhēng)議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問題：，符合稅收政策的做