20xx審計學案例分析二-閱讀頁
2024-11-09 12:39本頁面
【正文】 主要錯在兩個方面：注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業(yè)管理當局均要承擔法律責任。案例2審計人員王某在對A公司財務報表審計時，發(fā)現一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。案例3：審計人員職業(yè)道德CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。參考答案：耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨立的原則，未經過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業(yè)務準則，會計師事務所分派工作責任心不強的人員，違反了質量控制準則。注冊會計師小王國運用所有的審計程序審核了上述兩個帳戶，認為表述恰當，（1）小王應如何取得證據這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些證據將成為調整2011年財務報表的依據？參考答案：（1）注冊會計師應通過取得有關部門對火災的鑒定報告，來證實火災確實發(fā)生在２０12年而不是在2011年。（2）根據這些報告日期，可以基本確認壞帳發(fā)生在2011年的財務報表結算日之后，所以可確認2011年廣生公司財務狀況良好，欠款可以收回。但由于該項損失重大，因此，應在2011年財務報表的附注中予以說明，或者另行編制調整后的財務報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務狀況的影響。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關于變質產品的議論是否應列入工作底稿？（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責任？（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？（4）銀行的指控是否具有充分證據？請說明理由。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。（3）有損注冊會計師的抗辯立場。已有的審計證據無法支持審計結論。特加別是在證據方面，缺乏專業(yè)判斷能力。案例4朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。寄送賬單與登記銷售是不相容職務，收款與登記也是不相容職務，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現的機會。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設立的控制措施屬于何種類型？（2）永和豆?jié){店的老板應如何評價該控制措施的效果？（3）永和豆?jié){店設立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：（1）永和豆?jié){店設立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總額是否相符。收益在于使店內運轉通暢，菜能準確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務小姐中飽私囊。經查，當日倉庫中沒有這么多產品。問題：（1）該企業(yè)可能存在什么問題？（2）王成應如何審查上述帳項？解答：1）該筆分錄中貸方科目為“應付工資”，不符合會計制度規(guī)定，2）倉庫中沒有這么多產成品，有可能是虛構銷售收入。對于發(fā)現的問題，王成應提請被審計單位進行有關的帳項調整。：（1）可以維護審計獨立性和客觀性：這體現在兩方面：首先，可以避免會計師事務所及其審計師與客戶形成過于密切的關系。會計師事務所會將自身與客戶的“雙贏”作為首要目標，而置法律、職責、良心與廣大投資者的利益于不顧，對客戶做出各種妥協甚至協助造假，從而影響到審計的獨立性和客觀性；其次，可以避免被客戶收買。（2）有利于促進注冊會計師謹慎執(zhí)業(yè)，改善質量：這體現在兩方面：一是其可使審計師保持必要的謹慎和職業(yè)道德水平，加強質量控制。長時間的合作還會使事務所及其員工形成思維定勢。通過更換審計人員，換一個視角審查企業(yè)，可能會解決這一問題。這是由于審計師在剛上任時，對客戶公司不夠熟悉，信息不足，因此審計風險比較大。（2）增加了審計成本：根據上面所說，后任審計人員在剛上任時不得不投入較多精力來盡快熟悉客戶公司，以彌補信息劣勢，這個過程顯然會增大審計成本；另外，我們前面還提到，審計輪換制迫使審計人員保持必要的職業(yè)謹慎和應有的職業(yè)道德水平，并加強質量控制，要做到這些會計師事務所必須投入更大的成本。輪換越頻繁，審計效率就越低，這是為了維護審計獨立性和客觀性所付
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