【正文】 問(wèn)題一：固定資產(chǎn)抵扣時(shí)間與如何抵扣？答：1994年之前叫做產(chǎn)品稅，不叫增值稅，增值稅來(lái)自于法國(guó)，1994年，中國(guó)，朱镕基改革是成功的，1994年開(kāi)始，中國(guó)實(shí)行的增值稅叫做生產(chǎn)系增值稅，生產(chǎn)系增值稅是不允許企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，1994年到2008年的12月31號(hào)，執(zhí)行的是生產(chǎn)系增值稅，任何企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是2009年1月1日到現(xiàn)在，實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，所謂的消費(fèi)型是指啟用一些企業(yè)購(gòu)買動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)含有的17%的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因?yàn)?008年，美國(guó)的次貸危機(jī)引起了國(guó)際的金融危機(jī)，所以從2009年開(kāi)始，增值稅改革叫做擴(kuò)圍改革，這次是叫做第二次擴(kuò)圍改革。所以可以這樣理解，動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)年買來(lái)，有發(fā)票的當(dāng)年可以全部抵扣，不動(dòng)產(chǎn)的是分兩年抵扣。但是，營(yíng)改增以后，如果要辦公維修，辦公維修要有維修成本，如果維修價(jià)值超過(guò)了整棟樓在會(huì)計(jì)上入賬價(jià)值50%以上的話，要分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，如果我們的裝修成本沒(méi)有超過(guò)50%，當(dāng)年全部一次性抵扣。問(wèn)題三：園林綠化工程苗木公司沒(méi)有發(fā)票，如何計(jì)成本？交企業(yè)所得稅？ 答：苗圃本身是免增值稅的，所以苗圃公司賣苗圃免增值稅，但是營(yíng)改增以后，特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司去買苗圃來(lái)栽樹(shù)，結(jié)果對(duì)方是免稅的，但是稅法規(guī)定，苗圃是列為農(nóng)產(chǎn)品系列，所以營(yíng)改增以后，購(gòu)買的苗圃直接按購(gòu)買價(jià)乘以13%抵扣銷項(xiàng)稅，所以苗圃營(yíng)改增以后是按農(nóng)產(chǎn)品來(lái)抵稅的，抵扣13%，有的苗圃公司沒(méi)有發(fā)票，要去當(dāng)?shù)貒?guó)稅局開(kāi)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，把收購(gòu)憑證開(kāi)給農(nóng)民。問(wèn)題五：向供應(yīng)商購(gòu)買小額材料，如何處理取得的專票才能抵扣？答：向供應(yīng)商買小額材料，專票按稅法來(lái)講，票款一致，不能用現(xiàn)金，要公對(duì)公轉(zhuǎn)賬結(jié)算。營(yíng)改增以后，這種行為不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，必須要把錢付給公司，要票款一致。還有一個(gè)常識(shí)，個(gè)人賣東西給你，個(gè)人只能去稅務(wù)局代開(kāi)普票，不能代開(kāi)專票。個(gè)人賣砂石料抵扣不了，個(gè)人賣的價(jià)格要比別人更低才合算。答：分包人不需要備案，合同是5月1日之前和業(yè)主簽的合同，有工程施工許可證，這就是老項(xiàng)目。問(wèn)題七：施工許可證未下來(lái)之前，建筑承包合同已經(jīng)簽了，5月1日后，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅？答：分三種情況，1）主體工程尚未動(dòng)工；2）主體工程已經(jīng)完成；3）介于兩者之間。所以看企業(yè)本身可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，下午談到基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，根本沒(méi)有什么抵扣的，所以就選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，但是要去稅務(wù)局備案。增值稅有一個(gè)180天的認(rèn)證期，比如說(shuō)拿一張發(fā)票，上面是5月1日開(kāi)給施工企業(yè)的，超過(guò)了180天到11月1日，如果沒(méi)有去認(rèn)證，就不能抵扣，出現(xiàn)這種情況，就把這筆增值稅放到成本里，以后的企業(yè)所得稅去做抵扣。如果180天內(nèi)認(rèn)證了，抵扣170，成本就是1000萬(wàn)，以后企業(yè)所得稅只能扣除1000萬(wàn)。答：施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅是專門針對(duì)項(xiàng)目來(lái)講的，不是針對(duì)企業(yè)來(lái)講的，所以談到上海有一個(gè)錯(cuò)誤行為，肖博士的一個(gè)學(xué)生在央企上海分公司去辦理時(shí)，稅務(wù)局說(shuō)，一旦選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所有項(xiàng)目都是簡(jiǎn)易計(jì)稅，連新項(xiàng)目也是簡(jiǎn)易計(jì)稅，這個(gè)觀念是錯(cuò)誤的。但是別的項(xiàng)目還是可以選擇一般計(jì)稅的。問(wèn)題十：執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以一個(gè)項(xiàng)目采用一般納稅，老項(xiàng)目采用小規(guī)模簡(jiǎn)易計(jì)稅，人工多的項(xiàng)目如水利怎樣選擇，人工費(fèi)怎樣抵扣？答：像水利工程、道路工程、基礎(chǔ)設(shè)施工程的成本中人工費(fèi)較多，這里含的人工費(fèi)將超過(guò)50%，材料比例相對(duì)較少，所以對(duì)這類企業(yè)來(lái)講，營(yíng)改增以后的新項(xiàng)目正常是要選擇一般計(jì)稅。人工費(fèi)只能抵扣3%，材料費(fèi)雖然可以抵扣17%，但是材料費(fèi)不多，所以對(duì)于這類企業(yè)來(lái)講，管理不好稅負(fù)可能將會(huì)增加，所以只有走建筑勞務(wù)分包才合算，不能走工資表。當(dāng)然道路施工企業(yè)還有別的抵扣，比如買機(jī)器可以抵扣17%。買車費(fèi)抵扣17%、油費(fèi)抵扣17%、維修費(fèi)17%、保險(xiǎn)費(fèi)抵扣6%。道路施工的監(jiān)理費(fèi)，路兩旁的綠化也可以抵扣13%，樹(shù)死了在重新栽植，這條路做工程概算，樹(shù)多少，覆蓋率多少，測(cè)算進(jìn)去，抵扣13%，像勘探費(fèi)可以抵扣6%，不同的路國(guó)家規(guī)定也不一樣，還有工程造價(jià)費(fèi)抵扣6%，所以這個(gè)就要做好策劃。存在資質(zhì)共享的問(wèn)題。稅務(wù)管理難度和工作量增加，主要表現(xiàn)為：多重的管理層級(jí)和交易環(huán)節(jié)，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而加大了稅 務(wù)管理難度及成本。（三）應(yīng)對(duì)方案現(xiàn)有組織架構(gòu)調(diào)整建筑企業(yè)分支機(jī)構(gòu)眾多，目前實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅遵循屬地原則征收。因此，對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該：(1)梳理各子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)定位及管理職能，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革；(2)梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況，將資質(zhì)較低或沒(méi)有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止尽６?、資質(zhì)共享工程項(xiàng)目的影響（一）資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目現(xiàn)階段管理模式建筑業(yè)承接業(yè)務(wù)受資質(zhì)制約影響較大，因此普遍存在資質(zhì)共享的現(xiàn)象。當(dāng)前較為普遍的資質(zhì)共享模式如下：自管模式建筑企業(yè)以自己名義中標(biāo)，并設(shè)有指揮部管理項(xiàng)目，下屬子公司成立項(xiàng)目部參建的模式；代管模式子公司以母公司名義中標(biāo)，中標(biāo)單位不設(shè)立指揮部，直接授權(quán)子公司成立項(xiàng)目部代表其管理項(xiàng)目的模式；平級(jí)共享模式即平級(jí)單位之間的資質(zhì)共享，如二級(jí)單位之間、三級(jí)單位之間，中標(biāo)單位不設(shè)立指揮部，直接由實(shí)際施工單位以中標(biāo)單位的名義成立項(xiàng)目部管理項(xiàng)目的模式。因此，建筑企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行內(nèi)部分包和資質(zhì)共享時(shí)，確定進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的主體將是一大難題?！盃I(yíng)改增”后，因?yàn)閷?shí)際納稅人和名義納稅人的不一致，會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額難以合理抵扣。（三）資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目管理措施 目前建筑市場(chǎng)招投標(biāo)高資質(zhì)盛行，因此很多工程項(xiàng)目都是通過(guò)集團(tuán)公司對(duì)外統(tǒng)一投標(biāo)，集團(tuán)與業(yè)主簽訂中標(biāo)合同后分配給成員企業(yè)負(fù)責(zé)施工，集團(tuán)公司按工程進(jìn)度與業(yè)主進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，由業(yè)主代扣代繳營(yíng)業(yè)稅等，各成員企業(yè)按各自完成的工程量與集團(tuán)公司進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，集團(tuán)公司按比例列轉(zhuǎn)稅金給成員企業(yè)。逐步減少資質(zhì)共享情況。調(diào)整和優(yōu)化資質(zhì)共享項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程方案。“營(yíng)改增”后，集團(tuán)公司與具有增值稅一般納稅人資格的成員企業(yè)均需獨(dú)立履行納稅義務(wù)，集團(tuán)公司與成員企業(yè)簽訂分包合同，成員企業(yè)將分包工程取得的收入開(kāi)具成增值稅發(fā)票提供給集團(tuán)公司抵扣；集團(tuán)公司和業(yè)主都不再代扣代繳稅費(fèi)，集團(tuán)公司則按取得的全部收入扣除成員企業(yè)已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額繳納增值稅。例如，目前物資、設(shè)備機(jī)械大多采用集中采購(gòu)模式，以降低工程成本。該模式背離了增值稅要求的貨物、發(fā)票、資金必須三流合一的原則。通過(guò)這種方式將增值稅專用發(fā)票開(kāi)給真正的成本費(fèi)用主體來(lái)抵扣內(nèi)部購(gòu)銷模式集團(tuán)公司統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，內(nèi)部與下屬各采購(gòu)需求單位簽訂銷售合同，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；下屬各采購(gòu)需求單位分別向集中采購(gòu)單位支付貨款?！敖y(tǒng)付”模式下修改合同條款在“統(tǒng)簽”或“分簽”合同中明確，由供應(yīng)商直接向各采購(gòu)需求單位發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開(kāi)具發(fā)票，資金由各采購(gòu)需求單位以委托付款的方式通過(guò)集中采購(gòu)單位統(tǒng)一支付給供應(yīng)商。四、對(duì)合同的影響（一）合同內(nèi)容的影響由于建筑承包合同約定方式不同，部分工程項(xiàng)目合同存在有甲供材料和甲控材料的約定，甲供材和甲控材包含在工程計(jì)價(jià)中，由甲方（即業(yè)主）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)，施工單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收使用，甲方與施工單位據(jù)實(shí)結(jié)算，在工程計(jì)價(jià)款中將甲供、甲控材款扣除。甲供和甲控材料也可能會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額無(wú)法抵扣的損失，一方面業(yè)主大多不是一般納稅人，無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不能抵扣其所購(gòu)買的甲供、甲控材料，另一方面因?yàn)榧坠?、甲控材料的發(fā)票抬頭與施工單位不符，施工單位也無(wú)法抵扣，無(wú)形中使得這部分甲供、甲控材料的稅負(fù)增大了工程成本。如果甲方必須要甲供，可采取相應(yīng)措施：在合同簽訂時(shí)可事先約定，凡“甲供材料”必須取得增值稅發(fā)票，并一律以乙方為受票方；在簽訂合同時(shí)事先約定，甲供材料凡不能提供進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，從工程總造價(jià)中扣除，乙方按扣除后的造價(jià)出具建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票，乙方要充分考慮進(jìn)項(xiàng)稅缺失的后果；甲供材料在合同價(jià)款、工程計(jì)價(jià)之外，供應(yīng)商將發(fā)票開(kāi)給甲方抵扣，作為承包商的建筑企業(yè)只需做相應(yīng)登記。（二）資格的要求結(jié)合現(xiàn)階段建筑材料供應(yīng)商的市場(chǎng)特點(diǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)先對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，然后對(duì)這些供應(yīng)商在“營(yíng)改增”之后是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人進(jìn)行分析，在綜合分析后重新分類從而做出最有利的籌劃?？紤]到當(dāng)對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，可能抵扣的比率會(huì)有所不同。其次，在選擇供應(yīng)商時(shí)企業(yè)還必須要綜合考慮對(duì)方能否在限定的期限內(nèi)開(kāi)出發(fā)票提供扣稅憑證。例如：在采購(gòu)零星材料時(shí)，可以選擇一般納稅人的商品，在購(gòu)買時(shí)索取專用發(fā)票并予以抵扣；也可選擇小規(guī)模納稅人的商品，雖然不利于抵扣，但采購(gòu)的價(jià)格很可能相對(duì)便宜。（三）發(fā)票的要求項(xiàng)目越大，供應(yīng)商為一般納稅人的可能性越大，取得增值稅專用發(fā)票的占比預(yù)計(jì)會(huì)更高；租賃設(shè)備不能取得發(fā)票所占比重最大，原因面對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革，建筑企業(yè)不但要轉(zhuǎn)換思路，更要從被動(dòng)接受變?yōu)橹鲃?dòng)適應(yīng)。因此，建筑企業(yè)要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票重要性的認(rèn)識(shí)。（四）付款的要求 由于建筑行業(yè)的特殊性，獲取進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)間上的不匹配給建筑企業(yè)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)難度。這也是建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算在“營(yíng)改增”過(guò)渡期亟待考慮的問(wèn)題之一。“營(yíng)改增”將對(duì)工程概預(yù)算、工程量清單、取費(fèi)費(fèi)率等方面產(chǎn)生較大影響，原有的合同已經(jīng)不可能適應(yīng)新的稅制政策。若建筑企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)行后，所有新舊合同均執(zhí)行新的增值稅政策。缺點(diǎn)是執(zhí)行困難，需對(duì)建筑“營(yíng)改增”實(shí)行之前的合同中的工程量清單、取費(fèi)費(fèi)率、稅金計(jì)提做相應(yīng)的調(diào)整，很難兼顧到合同甲乙雙方的利益。此措施的缺點(diǎn)是建筑企業(yè)要區(qū)分“營(yíng)改增”前后簽訂的合同，需分別核算營(yíng)業(yè)稅額及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，在一定時(shí)期，提高了企業(yè)稅務(wù)管理工作的復(fù)雜度。第五篇：營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)影響你認(rèn)為營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)會(huì)是怎樣的影響？電信行業(yè)是于2014年6月1日納入營(yíng)改增改革試點(diǎn)范圍內(nèi)的，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%。從成本而言，電信行業(yè)目前最主要的成本為固定資產(chǎn)的投入費(fèi)用，由于營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)法抵扣，而電信行業(yè)的固定資產(chǎn)使用周期長(zhǎng)、更新周期慢，且電信行業(yè)的變動(dòng)成本中人力成本占比較高，短期內(nèi)，電信行業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，一旦企業(yè)新投入的固定資產(chǎn)，便可以抵扣，將在很大程度上降低企業(yè)稅負(fù)，且營(yíng)改增后消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，故長(zhǎng)遠(yuǎn)稅負(fù)會(huì)有所降