【正文】 及調(diào)整廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計向企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)變過程中，需根據(jù)之前《事業(yè)單位會計制度》進行核算的會計結(jié)果轉(zhuǎn)變成根據(jù)《企業(yè)會計制度》進行核算的會計結(jié)果。在實際應(yīng)用過程中的一個實例，在應(yīng)收賬科目下增加已開票和未開票兩個明細科目，既可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將當(dāng)月廣告實際播量作為核算收入的基礎(chǔ)，又解決了和稅法關(guān)于開票時做收入規(guī)定的沖突問題。實現(xiàn)傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計核算的收付實現(xiàn)制向企業(yè)會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制進行轉(zhuǎn)變。廣播電視行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)企業(yè)會計制度建立固定資產(chǎn)核算方式，對固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置等項目進行設(shè)置，通過適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊辦法，增設(shè)“累計折舊”科目，從而更加真實地反映固定資產(chǎn)的價值消耗。通過成本核算模式上的轉(zhuǎn)變，有利于加強成本控制，良好地體現(xiàn)出廣播電視行業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的效果，實現(xiàn)對企業(yè)計劃、預(yù)算、控制和報告的一體化。同時，對財會工作的未知風(fēng)險進行預(yù)測，不斷完善及創(chuàng)新風(fēng)險應(yīng)對措施，對于廣播電視行業(yè)中風(fēng)險的特殊性進行針對性的規(guī)劃設(shè)計，加強風(fēng)險管理的全員參與，根據(jù)企業(yè)實際情況嚴格落實內(nèi)控制度。（4）核算型會計向管理型會計的轉(zhuǎn)變由于廣播電視行業(yè)事業(yè)單位會計人員的專業(yè)技術(shù)能力和企業(yè)會計存在一定差距，應(yīng)不斷提升會計人員專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，定期組織各項考核。將會計職能在簡單核算的基礎(chǔ)上，擴展為事前的預(yù)算規(guī)劃、事中的財務(wù)決策和控制，事后的業(yè)績評價和考核三方面，實現(xiàn)核算型會計向管理型會計的轉(zhuǎn)變。可有效提高事業(yè)單位會計工作及管理的有效落實，提升會計人員專業(yè)能力及個人素質(zhì)，加強事業(yè)單位的綜合競爭能力，以適應(yīng)現(xiàn)階段日趨多樣化的市場經(jīng)濟體制，實現(xiàn)向企業(yè)會計的成功轉(zhuǎn)型。編制公司各項財務(wù)收支計劃。收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項。做好公司籌融資工作。編制、季度、月份會計報表。管理好會計檔案。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料。完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。第一章 資金審批制度⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記。⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付。施工工程用款支付批工作流程行政費用支出管理制度⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方可報支。⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼。⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標準：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補貼每人20元/日。⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險企業(yè)。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、主管部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。六、本制度自1993年7月1日起實施。企業(yè)經(jīng)營的社會保險業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨進行核算。人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。二、非人身險業(yè)務(wù)核算，即每一會計新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個會計的營業(yè)收支余額，以提存長期責(zé)任準備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個會計終了時結(jié)算利潤。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。三、人身險業(yè)務(wù)核算。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。四、準備金的核算，為會計核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費收入中提取的準備金。通常提存期為十二個月。，為結(jié)算損益的年終決算時，根據(jù)已報來未決賠款提取的準備金。提取的未決賠款準備金計入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。提取的責(zé)任準備金計入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。提取的人身險責(zé)任準備金計入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。存出、存入分保準備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月，至次年同期歸還。壞帳準備，指按應(yīng)收保費、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準備。投資風(fēng)險準備，指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。提取的各種備抵性準備計入當(dāng)期損益。已沖銷的各種備抵性準備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準備。壞帳準備在“應(yīng)收保費”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項目下作備抵項目反映。投資風(fēng)險準備在“長期投資”項目下作備抵項目反映。采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目?！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率?；鶎訂挝坏臅嬛贫纫鶕?jù)統(tǒng)一《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，并適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部條件！下面是《企業(yè)會計制度》的詳細內(nèi)容：第一章總則第一條、為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。第五條、會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第七條、會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第九條、企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第十一條、企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（三）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（六）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。（八）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（九）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。（十一）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（十二）企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。第十三條、企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。本制度所稱的投資，是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。有外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進行明細核算。本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等）。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，作為短期投資成本。本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應(yīng)當(dāng)加上不可抵扣的增值稅進項稅額。（二）短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目的現(xiàn)金股利或利息除外。企業(yè)計提的短期投資跌價準備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。企業(yè)的委托貸款，應(yīng)視同短期投資進行核算。期末時，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計提相應(yīng)的減值準備。第十八條、應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一）應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。（三）到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值等作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值等作為受讓的股權(quán)的入賬價值。以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外支出；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，則或有收益不應(yīng)當(dāng)包括在未來應(yīng)收金額中。如果修改其他債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額等于或大于重組前應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，則在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)在備查簿中進行登記。本制度所稱的債務(wù)重組，是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。（五）企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）計提壞賬準備。第十九條、待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。第二十條、存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際成本入賬。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當(dāng)期損益。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。（2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本：企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本：（1）收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；（2）支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本：（1）收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。（三）須用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法或后進先出法等確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。（四）存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。（五）企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。第二節(jié)、長期投資第二十一條、長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。第二十二條、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一）長期股權(quán)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核