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財政與稅收作業(yè)(完)5篇模版-閱讀頁

2024-10-29 06:42本頁面
  

【正文】 示,正對房地產(chǎn)市場的成本、利潤和價格等進行調(diào)研,擬在商品房領(lǐng)域?qū)嵤┓幢├?guī)定。?解:市場經(jīng)濟背景下由于存在市場失靈和市場缺陷,政府的存在和干預(yù)是必不可少的,作為政府宏觀調(diào)控的重要手段和政策工具,財政支出也是必不可少的,但是需要強調(diào)的是,自從九十年代后期我國政府明確提出“建設(shè)公共財政”目標(biāo)以來,政府與市場的關(guān)系已經(jīng)有了明確的定位,即,政府存在的理由僅僅在于彌補市場失靈,只能作市場不能做、不愿意做或者愿意做但是做不好的事情,對于其他事情則一律不應(yīng)該插手,更不要說與市場爭利了。它體現(xiàn)了國家與納稅人在利益分配上的特殊關(guān)系,是一定社會制度下的特定分配關(guān)系。稅收原則是建立改革和完善稅收所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。效率原則又稱經(jīng)濟發(fā)展原則,要求稅收體現(xiàn)資源最優(yōu)配置的要求,同時對微觀經(jīng)濟活動的效益損失應(yīng)降到最小。納稅能力原則中收入和消費被認為是衡量納稅人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。遵循適度原則,要求稅收負擔(dān)適中,稅收既滿足正常的財政支出需要,又能與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)?,F(xiàn)代稅收理論中,效率原則和公平原則是公認的兩大基本原則。公平是稅收的基本原則,政府征稅應(yīng)確保公平。稅收效率原則,就是政府征稅應(yīng)講求效率,降低成本,應(yīng)利于促進經(jīng)濟效率的提高。初次分配注重效率,發(fā)揮市場的作用鼓勵一部分人通過誠實勞動和合法經(jīng)營先富起來。稅收對社會的公平與效率具有極大的導(dǎo)向作用——通過稅收優(yōu)惠吸引外資而形成了中國的對外開放;通過減稅優(yōu)惠鼓勵安置待業(yè)人口就業(yè)創(chuàng)業(yè),改革初期對解決就業(yè)和促進經(jīng)濟增長發(fā)揮了巨大作用。兼顧公平和效率原則,稅收將更好地促進經(jīng)濟增長,普遍提高社會的公共服務(wù),創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟社會發(fā)展的環(huán)境,實現(xiàn)生產(chǎn)力發(fā)展的最大效率。征收個人所得稅是世界各國的通行做法,它已成為世界上大多數(shù)國家,尤其是發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。但是,由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響,我國個人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。而稅率是影響稅負的最主要因素。經(jīng)過多年來的不懈努力,我國稅收征收管理得到不斷改進,對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn),在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,該稅種所占地位越來越顯著。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控,對偷稅處罰不力,對部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素,促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。盡管,如今我國經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展水平都位于世界前列,但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明:我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實??梢?,個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。公民納稅意識相對比較淡薄,富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無所謂的事情。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種,征管工作量相當(dāng)大,必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平也不高,在一定程度上也影響到了稅款的征收。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。我國當(dāng)前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。而我國的現(xiàn)狀是:處于中間的、%;應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層(包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體),繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。目前的所得稅累進制,主要適用于工資,而高收入人們的主要收入來源并非工資,而是其他所得,特別是資本所得,按照現(xiàn)行的征收辦法,很難保證這部分收入會納稅,尤其是即使他們逃了稅,他們也沒有法律責(zé)任。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性,難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。現(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低,稅收征管手段較落后。分類稅制,是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類,對各項所得分項課征所得稅。這種模式,廣泛采用源泉課征,雖然可以控制稅源,減少匯算清繳的麻煩,節(jié)省征收成本,但不能體現(xiàn)公平原則,不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定,對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。據(jù)統(tǒng)計,近幾年,稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件,罰款僅占查補稅款的10%左右。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策根據(jù)我國的實際情況,考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢,我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式,確立以綜合征收為主,適當(dāng)分類征收的稅制模式。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則,真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。其次,考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項目。,增強納稅意識法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對稱的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān),政府部門使用納稅人提供的資金,納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利,納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費,也是遏制腐敗的一劑良方。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀,通過立法,賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力,增強執(zhí)法的力度。,防止稅款流失在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下,完善我國的個人所得稅,加強稅收征管,首先要加強稅源控制。綜上所述,隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高,我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。參考文獻:朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導(dǎo)報許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等??茖W(xué)校校報張斌《個人所得稅改革的目標(biāo)定位與征管約束》.稅務(wù)研究
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