【正文】 下，大力弘揚艱苦奮斗精神，必將有助于加強黨的作風建設，有助于忠實踐行“三個代表”的指導思想，有助于國家的富強和民族的振興。但是，我國原先采用的ＭＰＳ核算體系所界定的生產(chǎn)范圍僅限于物質(zhì)生產(chǎn)，它用于反映國民經(jīng)濟生產(chǎn)活動的總量指標。這對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及整個國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)、快速、健康地發(fā)展尤為不利。由于生產(chǎn)范圍的擴大，分配范圍、消費范圍和投資范圍也相應地擴大，因而對財政理論，首先是對財政收支性質(zhì)產(chǎn)生了重大影響。對生產(chǎn)部門提供的服務應該得到相應報酬，對于生產(chǎn)部門則應算作中間消耗Ｃ，但很多報酬不直接支付，只能通過財政部門轉(zhuǎn)撥給公共部門作再生產(chǎn)之用。ｍｃ屬于中間消耗，對ｍｃ的分配自然屬于中間消耗Ｃ的補償。過去，我國傳統(tǒng)財政理論堅持物質(zhì)生產(chǎn)的觀點，否定公共服務部門的生產(chǎn)性質(zhì)，所有服務部門包括文化教育、科學研究、國家管理等都沒有初次分配，自然會得出稅收是憑借政治權(quán)力無償取得的財政收入，支出則是對政府等社會管理部門的活動的貨幣支付。財政收支的性質(zhì)發(fā)生了根本變化，這種變化導源于改革開放、國民核算大改革和第三產(chǎn)業(yè)大發(fā)展。既然如此，公共財政就不是家計財政。生產(chǎn)發(fā)展，財源擴大，從而使財政工作負有更大的責任和使命——優(yōu)化資源配置。財政收支要發(fā)揮對生產(chǎn)的巨大促進作用，為社會生產(chǎn)提供更好的軟硬環(huán)境和條件，就要做到：，調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟繁榮時期，采用增稅政策，防止投資膨脹。通過免稅增稅，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和老企業(yè)技術(shù)改造，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。對于同一行業(yè)的生產(chǎn)單位采用累進稅制，實現(xiàn)公平稅負，促進企業(yè)的平等競爭。判斷財政收入占國民收入的比重是否合適的標準因不同財政理論而不同，西方財政學以居民對公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品選擇的價格均衡為標準，國家財政論則以需要與可能的均衡為判斷標準。社會大生產(chǎn)，三次產(chǎn)業(yè)既分工又協(xié)作，要求三次產(chǎn)業(yè)比例協(xié)調(diào)，作為第三產(chǎn)業(yè)的公共產(chǎn)品部門也應保持適當?shù)谋壤?，參與社會分工和協(xié)作。說明當前我國財政收入規(guī)模極不合理，應調(diào)高其比重。財政支出表面上是對資金進行分配，實際上是對物資和人力進行分配，向社會提供各種公共服務。財政支出要處理好兩個比例：一是居民服務與生產(chǎn)服務的比例；二是以上兩大類服務內(nèi)部的結(jié)構(gòu)比例，以適應隨著社會經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的不同時期的公共服務需求的增長和結(jié)構(gòu)變化。三、需要進一步認識的幾個財政理論問題從國家財政到公共財政，理論上和實踐上都存在明顯的不同，有許多問題仍存在爭議，進一步分析這些問題并予以認真回答，有助于公共財政框架的構(gòu)建，有助于對公共財政的進一步理解。長期以來，我國傳統(tǒng)財政理論一直堅持物質(zhì)生產(chǎn)的觀點，不承認服務也是生產(chǎn)，自然得出財政只是對剩余價值的分配，屬于再分配范疇的結(jié)論。改革開放以后，生產(chǎn)范圍擴大了，政府行政機關(guān)和事業(yè)單位都是生產(chǎn)單位，在市場經(jīng)濟中，如同企業(yè)和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體。企業(yè)和個人交了稅，就有權(quán)要求政府提供優(yōu)質(zhì)服務，這時財政就擔負了更大的責任，提高財政資金的使用效率，爭取以最少的投入生產(chǎn)最多的公共產(chǎn)品。進一步弄清它們之間的區(qū)別，對于財政支出的結(jié)構(gòu)優(yōu)化有重要意義。他們很多都是由國家組織或經(jīng)營，有的還實行國家補貼，與公字聯(lián)系，故稱公用事業(yè)，但不同于公共產(chǎn)品。另外，公共產(chǎn)品不論是城鄉(xiāng)交通、公費醫(yī)療、文化館場等很多都具有福利性質(zhì)，是為生產(chǎn)、為居民提供的各種公共福利。而現(xiàn)代國家規(guī)定的社會保障，其中相當部分為各種福利付款和種種費用減免，這種屬于社會義務的各種轉(zhuǎn)移支付，如對鰥寡孤獨、老弱病殘的各種補助，不論是現(xiàn)金支付或購物相贈，其經(jīng)費都來源于企業(yè)和個人的繳納，并構(gòu)成居民的公共福利，但未經(jīng)公共產(chǎn)品部門的加工，不算生產(chǎn)成果，所以不論其物質(zhì)形態(tài)還是價值形態(tài)，都不能列入公共產(chǎn)品總值之中。堅持財政分配是上層建筑的觀點認為，財政是國家運用權(quán)力，無償?shù)?、強制地參與國民收入的分配，稅收被用于維護國家的統(tǒng)治制度。現(xiàn)在，生產(chǎn)范圍擴大了，國家、軍隊、警察都列為生產(chǎn)范圍，歸于經(jīng)濟基礎，政府通過財政分配參與社會資源分配，與企業(yè)和個人的資源配置活動沒有什么不同。但是，我們冷靜地分析一下，哪個時期，社會生產(chǎn)和人們生活不需要國家的管理和軍隊、警察提供大量的安全保障服務呢？當然，財政作為政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密不可分，財政制度和財政政策體現(xiàn)政府的政治主張和意圖，自然屬于上層建筑，并對財政收支活動產(chǎn)生重大影響。公共產(chǎn)品是公共產(chǎn)品部門生產(chǎn)的成果，它與一般產(chǎn)品的差別，只是在于它是公共產(chǎn)出和公共消費，私人不能占有，也不能排斥他人消費。但是，我國經(jīng)濟學界至今仍堅持物質(zhì)生產(chǎn)觀點，導致財政理論研究出現(xiàn)邏輯矛盾，原因就在于對馬克思勞動價值論存在誤解。物質(zhì)生產(chǎn)是勞動，第三產(chǎn)業(yè)以服務為主要內(nèi)容，也是勞動，同樣創(chuàng)造價值。在這里要弄清楚，馬克思是在１９世紀第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模很小，還不能以一個獨立產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的情況下提出“物質(zhì)生產(chǎn)”概念的。二是由于長期以來，我國生產(chǎn)力水平低，第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值過小而被忽視了。現(xiàn)在，我國新國民核算體系擴大了生產(chǎn)范圍，就是承認了第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造價值。社會勞動價值論是基于改革開放，基于生產(chǎn)范圍擴大，基于大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)所形成的理論創(chuàng)新，它推動了馬克思勞動價值論的發(fā)展，因此，社會勞動價值論自然應成為公共財政理論研究的基礎性理論。第五篇：財政與稅收濱江學院學年論文題目我國個人所得稅分析及建議院系 濱江學院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日我國個人所得稅分析及建議王智峰南京信息工程大學濱江學院摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。關(guān)鍵字：個人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關(guān)重要。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。而世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。同時，由于稅務部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關(guān)難以監(jiān)控。目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。其特點是對不同性質(zhì)的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。由于稅務機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。現(xiàn)實社會中權(quán)利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。使公民的每項收入都處于稅務機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得