【正文】 [例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。則賬務處理如下：借：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務收入16000借：主營業(yè)務成本10000貸：庫存商品10000借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應納稅額）900貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）900借：主營業(yè)務成本800貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。其結果是，主營業(yè)務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。第三篇：賬務處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關概念（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。它包括建筑公司、設備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。現(xiàn)在的裝修公司一般是設計與裝修相結合的經(jīng)營模式。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。這些機構都能提供很好的設計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應付款等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應付款貸：實收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應當在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關的人工等費用’在確認收入時’同時結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設置“勞務成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?您的理解不對。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)假設收到銀行承兌匯票時：借：應收票據(jù)(原始憑證附匯票的復印件)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應付賬款等貸：應收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務處理。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。收到押金時：借：銀行存款貸：其他應付款在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應付款(加收的押金)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)增值稅稅率]應交稅費——應交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)消費稅率]營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業(yè)務成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。1，建設方的處理：按工程的進度與施，工方結算付款：借：預付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準則處理：發(fā)生合同成本、費用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應付職工薪酬等登記已經(jīng)結算的合同價款時：借：應收賬款貸：工程結算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本：借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結算科目余額對沖：借：工程結算貸：工程施工——合同成本——毛利有關固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?輔導期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正?？梢缘挚鄣倪M項稅額區(qū)分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應交稅費——待抵扣進項稅額貸：銀行存款(應付賬款等)次月允許抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費——待抵扣進項稅額全套會計實務賬務處理（二）子公司向母公司支付的融資費用，特許權使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負責下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。即取得利息收入的營業(yè)機構作為收入，支付的營業(yè)機構作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調(diào)整。(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用應向管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動?！边@一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。其中工會自身建設又可能包括以下內(nèi)容：(1)工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；(2)培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；(4)工會全套會計實務賬務處理（三）無租使用房產(chǎn)問題同一個法人的關聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權人，乙單位沒有產(chǎn)權，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務部門檢查認為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關規(guī)定，應由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于調(diào)整房產(chǎn)稅有關減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。乙單位應該向稅務機關補交房產(chǎn)稅。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。關于收據(jù)問：正規(guī)稅務局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答：發(fā)票（到稅務局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務收款時，向購買方、接受勞務方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預收款項的收取等。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務和稅務?，F(xiàn)在大部分的稅務機關也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術不行，二個是被認為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務機關行政職權有些地方的稅務機關現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預收款的方面或者一些指定的非稅項目。在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務機關都不會管。有關付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結束后，該公司業(yè)務員拿安裝發(fā)票來領走３萬元現(xiàn)金，有領導批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。關于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權的企業(yè)，是指經(jīng)有關部門批準的、有進出口經(jīng)營權的企業(yè)。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。三、確認出口銷售收入：出口企業(yè)應在貨物實際報關出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。四、出口退（免）稅申報出口企業(yè)應在貨物出口之日（以報關單上注明出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應視同內(nèi)銷征稅。如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅