物業(yè)企業(yè)營(yíng)改增巧妙安排稅負(fù)輕-閱讀頁(yè)
2024-10-29 05:02本頁(yè)面
【正文】 主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對(duì)較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營(yíng)改增后稅負(fù)可能上升較多。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過(guò)租賃得來(lái)，有的則是由勞工帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)增加。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。（1+11%）]11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本247。第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計(jì)，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。（3）營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。128,500,255＝%（4）營(yíng)改增后保持原稅負(fù)不變的稅率營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率為3%。(1+x)] x當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；計(jì)算出yw項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%，yw項(xiàng)目的x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測(cè)算，%%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)改增之前3%的稅率。由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒(méi)有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。今年1~9月份全國(guó)“營(yíng)改增”。據(jù)官方測(cè)算，全部試點(diǎn)地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。對(duì)此，部分財(cái)稅專家建議，或該考慮賦予地方政府一定權(quán)利，自主設(shè)置稅種，使稅制設(shè)計(jì)更加法治化。她分析其中的原因是年?duì)I業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)，其稅率普遍從3%的營(yíng)業(yè)稅提升至11%的增值稅，而100萬(wàn)元以下的企業(yè)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和小微企業(yè)為主，其稅率變化后分別為6%和3%?！睆垶t說(shuō)?！北本┮患椅锪鞴救耸扛嬖V《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)(微博)》記者，以每月1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，原來(lái)的稅負(fù)為50萬(wàn)元，現(xiàn)在最高達(dá)到110萬(wàn)元，一年下來(lái)，稅負(fù)差不多增加50%，不僅如此，“營(yíng)改增”之后一些客戶開始索要增值稅發(fā)票，原來(lái)用發(fā)票抵扣的票據(jù)也減少了，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以抵扣的環(huán)節(jié)減少了。2013年1月，對(duì)比按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定計(jì)稅繳納的營(yíng)業(yè)稅，%。根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于“營(yíng)改增”的安排部署，還會(huì)擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)?！白鳛椤濉陂g取代營(yíng)業(yè)稅的主要稅種，增值稅除了要適當(dāng)降低稅率外，還應(yīng)該減少稅率檔次。立法規(guī)范在路上作為財(cái)稅改革的破冰之舉，“營(yíng)改增”試點(diǎn)中帶來(lái)的問(wèn)題同減稅效果同樣受到學(xué)界關(guān)注。“營(yíng)業(yè)稅取消以后，地方稅的建立應(yīng)該考慮因地制宜，不能要求統(tǒng)一?！彼睦碛墒歉鞯刭Y源稟賦和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)不同，地方政府若能較靈活確定稅種和征收比率，有助于緩解地方政府過(guò)度依賴中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，有助于為結(jié)構(gòu)性減稅提供空間，惠及絕大部分企業(yè)。財(cái)政部黨組成員、部長(zhǎng)助理劉紅薇在10月30日舉行的全國(guó)人大常委會(huì)立法工作會(huì)議上表示，按照稅收法定的原則，財(cái)政部將繼續(xù)配合全國(guó)人大積極推進(jìn)稅收法制建設(shè)。記者了解到，按照新一屆全國(guó)人大常委會(huì)的立法規(guī)劃，這5年任期內(nèi)，除繼續(xù)審議預(yù)算法修改草案外，《增值稅法》等若干單行稅法將首次提交審議，《稅收征收管理法》的修改草案也將首次提交審議?！拔覈?guó)目前的現(xiàn)實(shí)是，一些行政機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件往往沒(méi)有稅收法律約束，侵犯納稅人權(quán)益的規(guī)定時(shí)有發(fā)生，制定稅收法律就是要將行政權(quán)力放進(jìn)制度的籠子?！眲ξ恼f(shuō)。只不過(guò)是，行政權(quán)關(guān)在制定稅收行政法規(guī)或者規(guī)章要受到法律的硬性約
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