物業(yè)企業(yè)營改增巧妙安排稅負(fù)輕-展示頁
2024-10-29 05:02本頁面
【正文】 理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。二是由租戶直接到自來水公司繳納。（1＋13%）13%＝，－＝。案例2：吉祥公司2015年11月代收水費(fèi)103萬元，實(shí)際收到的進(jìn)項(xiàng)稅額為103247。規(guī)定只開具3%，依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）第二條第二款第二項(xiàng)：“納稅人銷售或者進(jìn)口下列自來水貨物，稅率為13%。值得注意的是：目前自來水公司一般情況下依據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2009】第009號(hào)）第二條第三項(xiàng)：“一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：。其實(shí)物業(yè)公司轉(zhuǎn)供水電、天然氣屬于銷售貨物行為，依法可以開具增值稅專用發(fā)票，為一般納稅人租戶提供增值稅專用發(fā)票，減少租戶損失。（1＋17%）17%－（6＋1）＝－＝二、代收水電氣費(fèi)用處理目前絕大部分物業(yè)公司采取收據(jù)方式收取代收的水電氣費(fèi)用，未采用開具增值稅專用發(fā)票的方式。（1＋3%）3%＝12萬元（3）、吉祥公司2015年11月應(yīng)繳納增值稅為 ＋12＝如果不分開核算，根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)附件二第一條第一款第三項(xiàng)規(guī)定，兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。（1＋17%）17%＋247。如果分開核算：吉祥公司2015年11月（1）、按一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為53247。除物管費(fèi)用收入相應(yīng)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)1萬元外，其它可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。假設(shè)2015年10月起國家全面完成營改增計(jì)劃。上述不同收入，必須分開核算才能按規(guī)定的稅率或征收率征收增值稅，否則會(huì)出現(xiàn)從高適用稅率或征收率情況。銷售貨物收入，只能按17%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅。不動(dòng)產(chǎn)租賃收入，假設(shè)按11%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅。物管費(fèi)用收入：可以按6%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅，亦可以按3%征收率簡易征收辦法征收增值稅。下面筆者結(jié)合已發(fā)布的營業(yè)稅改增值稅文件—《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際談一下營業(yè)稅改增值稅后物企如何安排，才能有效減輕稅收負(fù)擔(dān)。第一篇：物業(yè)企業(yè)營改增 巧妙安排稅負(fù)輕物業(yè)企業(yè)營改增巧妙安排稅負(fù)輕龔厚平我國物業(yè)企業(yè)營改增，預(yù)計(jì)于2015年底前完成。在即將到來的營改增面前，物業(yè)企業(yè)如果能充分了解營改增后涉及增值稅情況，就能夠充分利用稅收政策，達(dá)到減輕增值稅負(fù)擔(dān)的目的。為探討方便，下面僅以一般納稅人（應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元）舉例進(jìn)行說明：一、物業(yè)適用不同稅率和征收率應(yīng)稅收入必須分開核算。一般物業(yè)公司選擇按3%征收率簡易征收辦法征收增值稅會(huì)議費(fèi)用收入：只能按6%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)租賃收入：只能按17%稅率一般計(jì)稅方法征收增值稅。其它各種收入，必須依據(jù)的正式財(cái)稅文件規(guī)定范圍確認(rèn)適用稅率或征收率。案例1：四川吉祥物業(yè)管理有限公司（以下簡稱吉祥公司）是2011年成立的物業(yè)公司，營改增前連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額為6000萬元。2015年11月物管費(fèi)用收入含稅412萬元（吉祥公司選擇按3%征收率繳納增值稅），會(huì)議費(fèi)用含稅收入53萬元，,。假設(shè)2015年10月無留抵金額。（1＋6%）6%＋247。（1＋11%）11%－6＝（2）、按簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為 412247。（412＋53＋＋）247。采取收據(jù)的方式直接導(dǎo)致物業(yè)企業(yè)的一般納稅人客戶無增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，損害了客戶的經(jīng)濟(jì)利益。目前有效的文件依據(jù)主要是《關(guān)于四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]537號(hào)）規(guī)定：四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅?！焙汀蛾P(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)）第二條：“財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng) ‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率”。”規(guī)定適用稅率為13%。（1＋3%）＝，而銷項(xiàng)稅額為103247。解決方法有兩個(gè)：一是物業(yè)公司提高轉(zhuǎn)供價(jià)為113萬元，保證物業(yè)公司無損失。三、進(jìn)項(xiàng)方面，特殊貨物和應(yīng)稅勞務(wù)（含固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商
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