企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收-閱讀頁
2024-10-28 23:21本頁面
【正文】 的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢Ｒ虼?，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。查賬征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范而確定，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳企業(yè)所得稅，否則就需要多繳企業(yè)所得稅。雖然征收方式確定權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是企業(yè)并不是完全處于被動(dòng)角度的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。如第四點(diǎn)：企業(yè)只要將財(cái)務(wù)部門力量配置弱一點(diǎn)可達(dá)到財(cái)務(wù)核算制度選擇不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門也就要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。/ 3第五篇：企業(yè)所得稅核定征收與查賬征收的問題企業(yè)所得稅核定征收與查賬征收的問題核定征收主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個(gè)體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。查賬征收是你單位具備財(cái)務(wù)核算能力，作出損益表后的收入減合理的稅前可以列支的成本和費(fèi)用，計(jì)算出所得額，再乘以相應(yīng)稅率，即就是你要交的
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