【正文】 萬順股份（300057）（補(bǔ)充法律意見書二第5頁）股份公司2007年和2008年采用查賬征收方式征稅，2006年采用核定征收征稅。其重要性體現(xiàn)在：。公司主導(dǎo)產(chǎn)品是防水材料、通過承接工程帶動(dòng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是公司非常重要的展業(yè)方式。2005年~2007年、該子公司的應(yīng)稅所得率分別為6%、6%和9%。對(duì)此，發(fā)行人律師認(rèn)為，北京東方雨虹防水工程有限公司雖不符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)核定征收的規(guī)定，但實(shí)踐中確實(shí)存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“不論是否符合查賬征收條件，對(duì)銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法”[引自《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64 號(hào)）]。所以，北京東方雨虹防水工程有限公司在納稅方面的上述瑕疵對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營及本次公開發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。有關(guān)表格在此略去了。上海佳豪（300008）（補(bǔ)充法律意見書一第14個(gè)問題，34頁）基本情況：佳豪船舶的全資子公司上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照其營業(yè)額的一定比例核定征收企業(yè)所得稅。解決情況：上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司已向主管稅收征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，自2009年起已經(jīng)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。三、解決的一般思路從以上各案例中可以看出，證監(jiān)會(huì)對(duì)該問題都會(huì)在反饋意見中要求發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)作出說明，一般的解決問題方式和思路主要是：說明核定征收的原因及因核定征收而少交的所得稅金額，部分的還可說明該金額對(duì)公司經(jīng)營的影響，以消除大家對(duì)此的疑慮?？毓晒蓶|及實(shí)際控制人出具承諾函，對(duì)補(bǔ)繳稅款和可能的稅收滯納金、罰款承擔(dān)責(zé)任。中介機(jī)構(gòu)出具意見，進(jìn)行說明。二○，稅率3%，利潤率3%。二○。一、當(dāng)前財(cái)務(wù)核算狀況目前公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，設(shè)會(huì)計(jì)一人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)陳大超，文化程度初中；出納嚴(yán)新軍，文化程度大專。收入總額的核算情況：收入類科目設(shè)置為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)工程項(xiàng)目設(shè)置，能按時(shí)核算及進(jìn)行納稅申報(bào)收入總額。賬簿、憑證保存情況：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，歷年對(duì)企業(yè)設(shè)置的會(huì)記賬簿，會(huì)計(jì)憑證按時(shí)裝訂進(jìn)行保管。二、規(guī)范核算整改措施在新的會(huì)計(jì)里，一是健全財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟練程度和成本核算業(yè)務(wù)水平。三是加強(qiáng)辦稅力量，積極參加稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，熟悉稅務(wù)知識(shí)。我公司二○一三年及以前執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收，現(xiàn)申請(qǐng)貴所對(duì)我公司二○一四繼續(xù)實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。六、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表二○○八年三月六日企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；(三)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；(四)按照其他合理方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕38號(hào))同