【正文】 土地使用稅（）。 （）。名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地 、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地 ，名勝古跡自用土地 （）。 （露天）堆貨場(chǎng)用地 ，包括（）。，自房屋交付使用之次月 ，自房屋交付使用之次月起，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準(zhǔn)征用次月起，包括（）。 （）。、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 （）。，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅 三、計(jì)算題，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。（2）計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0．2萬(wàn)元，每月收租金1次；（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計(jì)算。（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。3.【答案】B 【解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】A 【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。圍墻、獨(dú)立煙囪，加油站罩棚不屬于房產(chǎn)。6.【答案】B 【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。8.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。11.【答案】A 【解析】B、C、D都是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)中的情況。12.【答案】Ｄ【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13.【答案】C 【解析】納稅人購(gòu)置新商品房，應(yīng)自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。15.【答案】C 【解析】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。甲公司占用面積=30003/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=225031/2=3375（元）。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。19.【答案】A 【解析】按照城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，省級(jí)地方稅務(wù)局可根據(jù)具體情況確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地的征免。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是宗教寺廟自用的土地。21.【答案】A 【解析】對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地可以免稅的規(guī)定不屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定的免稅范圍。也注意分期繳納不等于分季繳納。25.【答案】A 【解析】納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生重大變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。27.【答案】B 【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。29.【答案】B 【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。2.【答案】BC 【解析】免稅單位出租用房及行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)用房都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】BC 【解析】個(gè)人擁有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；簡(jiǎn)易自行車棚不屬于房產(chǎn)范圍。5.【答案】AC 【解析】AC屬于經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)范圍，BD中的房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，屬于應(yīng)納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)范圍。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。7.【答案】AD 【解析】基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。8.【答案】ABC 【解析】房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個(gè)體戶和事業(yè)單位在房產(chǎn)稅開(kāi)征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。9.【答案】ABD 【解析】農(nóng)村的房產(chǎn)征耕地占用稅。10.【答案】ACD 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。11.【答案】ABD 【解析】擁有土地使用權(quán)的涉外企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和個(gè)體戶都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。12.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。13.【答案】BCD 【解析】BCD都屬經(jīng)營(yíng)用土地，只有A屬于財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅。15.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，市郊在開(kāi)征區(qū)域范圍內(nèi)，農(nóng)村不在開(kāi)征區(qū)域范圍內(nèi)。16.【答案】ABC 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍開(kāi)征，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)用地，其屬于資源課稅的范疇，企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金明細(xì)科目中。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。19.【答案】BC 【解析】自2009年1月1日起，公園，名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。20.【答案】CD 【解析】以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”?！敬鸢浮緼BD 【解析】ABD都屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的項(xiàng)目；C屬于土地使用稅條例規(guī)定免稅的項(xiàng)目。24.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)都屬于耕地范疇。占用魚塘、藕塘、打谷場(chǎng)、曬場(chǎng)及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園、竹園、藥材種植園。26.【答案】ABC【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納 27.【答案】CD 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。28.【答案】ABCD 【解析】符合稅法規(guī)定 29.【答案】ABC 【解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。126＝(萬(wàn)元)或用全年房產(chǎn)原值扣20%損耗計(jì)稅后，減掉下半年出租房產(chǎn)的分?jǐn)偠惤穑?000(120%)%200(120%)%50%=(萬(wàn)元)第三步，企業(yè)出租房產(chǎn)按7月至當(dāng)年底共6個(gè)月租金收入計(jì)稅： 612%=(萬(wàn)元)第四步，在建工程完工轉(zhuǎn)入的房產(chǎn)應(yīng)自驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)稅，故應(yīng)從9月計(jì)至年底共4個(gè)月：500(120%)%247。（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅 =(30050)(130%)%10000+612%10000+50(130%)6/12%10000=24540（元）注意從價(jià)計(jì)稅與從租計(jì)稅的時(shí)間劃分以及萬(wàn)元與元的換算。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))。(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地。(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。(國(guó)稅地字[1988]32號(hào))。水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地。熱電廠的供熱管道用地。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。對(duì)石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào)(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地。(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地。(5)通訊、輸變電線路用地。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào))(1)與各種采油(氣)井相配套的場(chǎng)面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地。(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地。(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地。(4)向社會(huì)開(kāi)放的公園及公共綠化帶用地。(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]123號(hào))。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。對(duì)免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征土地使用稅。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的。(3)企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的。(5)對(duì)各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地。(7)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的。(2)碼頭用地。通訊天線用地。對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。對(duì)中國(guó)兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))(1)對(duì)軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))。10萬(wàn)元以上的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。對(duì)轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開(kāi)發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]42號(hào))。(國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào)、財(cái)稅[2001]5號(hào))。(財(cái)稅[2000]97號(hào))。(財(cái)稅[2001]10號(hào))。(財(cái)稅[2001]13號(hào))。(國(guó)稅函[2001]379號(hào))。(財(cái)稅[2002]186號(hào))。(財(cái)稅[2003]115號(hào))。(財(cái)稅[2003]128號(hào))。(財(cái)稅[2003]141號(hào))。從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號(hào))“非典”減稅。(財(cái)稅[2003]231號(hào))46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。(財(cái)稅[2003]232號(hào))