【正文】 )進一步明確：“對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地和廉租房、經(jīng)濟適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。要加強對減免稅項目的后續(xù)管理。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項目的通知》(國稅函[2007]629號)第二條第五款規(guī)定，取消《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定)的通知》(國稅地字[1989]140號)第六條“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征土地使用稅。因此，無論以何種理由申請，目前稅務(wù)機關(guān)均不會審批。請密切關(guān)注： 3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)如何計征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問應(yīng)如何確定我公司城鎮(zhèn)土地使用稅繳納的起止時間及計算公式?(1)起點時間：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2006]186號)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅從土地出讓合同中注明的土地使用權(quán)交付的次月起計征；如果合同中沒有注明交付日期，從合同簽訂的次月起計征。而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)規(guī)定，購置新建的商品房，從房屋交付的次月起計征土地使用稅。(3)計算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報繳納。本月應(yīng)納稅額＝本月剩余的占地面積月單位稅額月單位稅額＝年單位稅額／12個月本月剩余的占地面積＝總占地面積－已出售的占地面積已出售的占地面積＝總占地面積(已出售建筑面積／總可售建筑面積)總占地面積按照土地使用權(quán)證書注明的數(shù)量計算?！闭垎?，工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。5．種禽孵化用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎? 種禽孵化是否屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?直接用于種禽孵化的用地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。6．企業(yè)租用農(nóng)戶承包用地，是否繳納土地使用稅? 某企業(yè)租用農(nóng)戶承包的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，用于建設(shè)廠房是否應(yīng)該繳納土地使用稅(該土地在征稅范圍內(nèi))?如應(yīng)該繳納，納稅義務(wù)從何時發(fā)生? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。由于農(nóng)戶承包用地屬于集體所有土地，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2006]56號)規(guī)定，企業(yè)租用集體土地，應(yīng)當(dāng)由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7．礦山企業(yè)占用的土地是否繳納土地使用稅? 關(guān)于土地使用稅的問題，礦山企業(yè)由政府部門依法批準的采礦許可證的土地面積是否屬于土地使用稅的征稅范圍? 首先，應(yīng)確定礦山企業(yè)是否屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級人民政府決定。如果礦山企業(yè)取得土地使用權(quán)證書則應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。第三，計算土地使用稅占地面積應(yīng)當(dāng)扣除免稅面積。8．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地能否享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的可以享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的“農(nóng)、林、牧、漁”業(yè)具體范圍包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地是否也可享受免稅的優(yōu)惠? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定：“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。包括谷物和其他作物的種植(含谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、煙草、其他作物的種植，不含軋棉花、煙草企業(yè)進行的煙葉復(fù)烤、野生林產(chǎn)品的采集、中藥材的種植)，蔬菜、園藝作物的種植(不含用作水果的瓜果類種植、樹木幼苗的培育和種植、城市草坪的種植)，水果、堅果、飲料和香料作物的種植(不含采集和加工)，中藥材的種植(指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。常年從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)為主，兼營其他農(nóng)業(yè)的，應(yīng)列入有關(guān)的種植業(yè)、畜牧業(yè)，不列入本類。林業(yè)，包括林木的培育和種植(育種和育苗、造林、林木的撫育和管理)，木材和竹材的采運(指對林木和竹木的采伐，并將其運出山場至儲木場的生產(chǎn)活動，不含獨立的木材竹材運輸、木材竹材的加工)，林產(chǎn)品的采集(指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動，不含咖啡、可可等飲料作物的采集)。畜牧業(yè)，指為了獲得各種畜禽產(chǎn)品而從事的動物飼養(yǎng)活動。漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內(nèi)陸漁業(yè)(內(nèi)陸?zhàn)B殖、內(nèi)陸捕撈)。城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地）六、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。省地稅局皖地稅[2000]119號規(guī)定對花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,[2007]632號文規(guī)定一、關(guān)于國家機關(guān)、人民團體、軍隊和其他財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題對國家機關(guān)、人民團體、軍隊和其他財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費、實行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)第二條第一款的規(guī)定，對國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。四、關(guān)于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題對民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。個人所有自住房屋用地，是指個人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營占用的土地及院落用地。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和補充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號）第四條“關(guān)于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關(guān)于民政部門為安臵殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關(guān)于個人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號）第四條“關(guān)于對落實政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進全民創(chuàng)業(yè)的若干意見》（皖地稅?2006?55號）第七條中“對托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時廢止。財政策部國家稅務(wù)總局財稅字[2007]120號第三條規(guī)定:科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；科技園應(yīng)同時符合下列條件：（一）科技園的成立和運行符合國務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經(jīng)國務(wù)院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學(xué)科技園資格；（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算；（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局財稅[2005]1號文規(guī)定由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、國家稅務(wù)總局財稅[2001]5號文規(guī)定.非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。非營利性科研機構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進行設(shè)臵審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機構(gòu)”）財政部、國家稅務(wù)總局財稅[1999]264號文規(guī)定鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復(fù)中心、托老所)等。二、機場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。三、機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。二、對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。國家稅務(wù)總局國稅地[1989]14號文規(guī)定： 對水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1990]853號規(guī)定：對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全用地以及采區(qū)運巖公路，可以予免稅；對上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅省地稅局[1989]稅政三字第三191號補充規(guī)定：對磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對其建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。但對其廠房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準。財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2006]90號文規(guī)定經(jīng)國務(wù)院批準，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；國家稅務(wù)總局國稅地[1989]119號文規(guī)定：一、對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營用地不能劃分開的，應(yīng)照章征收土地使用稅。但對設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)征收土地使用稅；對生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。