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20xx年新事業(yè)單位會計制度范文-閱讀頁

2024-10-28 18:38本頁面
  

【正文】 、本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品,可以在購進時直接列作支出,不通過本科目核算。事業(yè)單位應(yīng)當通過明細核算或輔助登記方式,登記取得存貨成本的資金來源(區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金)。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下:(一)存貨在取得時,應(yīng)當按照其實際成本入賬。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的,其購進非自用(如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品)材料所支付的增值稅款不計入材料成本。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的,按確定的成本(不含增值稅進項稅額),借記本科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時,借記本科目(生產(chǎn)成本),貸記本科目(領(lǐng)用材料相關(guān)的明細科目)、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。、無償調(diào)入的存貨,其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)的,其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的,該存貨按照名義金額(即人民幣1元,下同)入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫,按照確定的成本,借記本科目,按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等,貸記“銀行存款”等科目,按照其差額,貸記“其他收入”科目。(二)存貨在發(fā)出時,應(yīng)當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。、無償調(diào)出存貨,轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時,按照存貨的賬面余額,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。實際捐出、調(diào)出存貨時,按照“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額,借記“其他支出”科目,貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損,應(yīng)當及時查明原22因,按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。盤盈的存貨,按照確定的入賬價值,借記本科目,貸記“其他收入”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的,轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時,按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按存貨的賬面余額,貸記本科目,按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額,貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。處臵存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用,以及處臵收入扣除相關(guān)處臵費用后的凈收入的賬務(wù)處理,參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。1401 長期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的,持有時間超過1年(不23含1年)的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。三、本科目應(yīng)當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。(1)以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資,按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費)作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照投資成本金額,借記“事業(yè)基金”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。(3)以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費,借記“其他支出”科目,24貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目;同時,按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目。,收到利潤等投資收益時,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。實際轉(zhuǎn)讓時,按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價值”科目。,有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失,按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。報經(jīng)批準予以核銷時,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。以貨幣資金購入的長期債券投資,按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費)作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照投資成本金額,借記“事業(yè)基金”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照收回長期投資的成本,貸記本科目,按照其差額,貸記或借記“其他收入——投資收益”科目;同時,按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“事業(yè)基金”科目。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但使用期限超過1年(不含126年)的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)核算和管理。有關(guān)說明如下:,如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中,一并作為固定資產(chǎn)進行核算;如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。,應(yīng)當先通過“在建工程”科目核算,安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)當按照其實際成本入賬。27以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。購入需要安裝的固定資產(chǎn),先通過“在建工程”科目核算。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,應(yīng)當在取得固定資產(chǎn)時,按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時,借記“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”科目,或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時,按自行建造過程中發(fā)生的實際支出,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。、擴建、修繕后的固定資產(chǎn),其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值)1加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出,再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。本制度所稱賬面余額,是指某會計科目的賬面實際余額。工程完工交付使用時,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金— 29—固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。融資租入的固定資產(chǎn),按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝],按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按照其差額,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。定期支付租金時,按照支付的租金金額,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時,借記“長期應(yīng)付款”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。、無償調(diào)入的固定資產(chǎn),其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)的,其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的,該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。(二)按月計提固定資產(chǎn)折舊時,按照實際計提金額,借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,貸記“累計折舊”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。(四)報經(jīng)批準出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資,應(yīng)當分別以下情況處理:、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記“累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費,以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理,參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當定期進行清查盤點,每年至少盤點一次。(一)盤盈的固定資產(chǎn),按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值;同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的,按照名義金額入賬。(二)盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記“累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。處臵毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用,以及處臵收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理,參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。1502 累計折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。三、事業(yè)單位應(yīng)當對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊:(一)文物和陳列品;(二)動植物;(三)圖書、檔案;(四)以名義金額計量的固定資產(chǎn)。有關(guān)說明如下:(一)事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用情況,合理確定其折舊年限。33(二)事業(yè)單位一般應(yīng)當采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。(四)事業(yè)單位一般應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊。(五)固定資產(chǎn)提足折舊后,無論能否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊。(六)計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時,應(yīng)當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。(七)固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的,應(yīng)當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計算折舊額。(二)固定資產(chǎn)處臵時,按照所處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借34記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記本科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。1511 在建工程一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴建、修繕等)和設(shè)備安裝工程的實際成本。三、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算,同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。35,按照實際支付的工程價款,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。,按照建筑工程所發(fā)生的實際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記本科目。融資租入需要安裝的設(shè)備,按照確定的成本,借記本科目,按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按照其差額,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目。,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在36建工程”科目;同時,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。二、本科目應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。,其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。軟件開發(fā)完成交付使用時,按照軟件開發(fā)費總額,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出,應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期支出,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn),按照確定的無形資產(chǎn)成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目;按照發(fā)生的相關(guān)稅費等,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。(三)與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,應(yīng)分別以下情況處理:,如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出,應(yīng)當計入無形資產(chǎn)的成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目;同時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。(四)報經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資,應(yīng)當分別以下情況處理:、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn),轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵無形資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按照已計提攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費,以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理,參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。(五)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的,應(yīng)當按規(guī)定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。報經(jīng)批準予以核銷時,按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。1602 累計攤銷一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。三、事業(yè)單位應(yīng)當對無形資產(chǎn)進行攤銷,以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。有關(guān)說明如下:(一)事業(yè)單位應(yīng)當按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限:法律規(guī)定了有效年限的,按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限;法律沒有規(guī)定有效年限的,按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限;法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的,按照不少于10年的期限攤銷。(三)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。(五)因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的,應(yīng)當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本,重新計算攤銷額。(二)無形資產(chǎn)處臵時,按照所處臵無形資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目,按照已計提攤銷,借記本科目,按照無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目。411701 待處臵資產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。二、本科目應(yīng)當按照待處臵資產(chǎn)項目進行明細核算;對于在處臵過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處臵項目,還應(yīng)設(shè)臵“處臵資產(chǎn)價值”、“處臵凈收入”明細科目,進行明細核算。終了
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