會計學(xué)專業(yè)-應(yīng)收賬款的管理與控制-閱讀頁
2024-12-27 10:02本頁面
【正文】 活動凈現(xiàn)金流入占總來源的比率越高，公司的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力也越強； $付款可武漢理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 能性。通過以上分析，企業(yè)可大體上判定客戶的信用等級：一等信用。信用較好，但可能會延期付款；三等信用。信用很差，帳款不可能收回。完成了客戶的信用評級工作，企業(yè)便應(yīng)針對不同信用等級的客戶制定不同的銷售政策和應(yīng)收帳款管理政策。對這類客戶，企業(yè)也不 能忽視應(yīng)收帳的管理工作，但應(yīng)注意不能損害彼此之間的關(guān)系。抓住這類客戶的“心”，對企業(yè)的長期發(fā)展是至關(guān)重要的。為此，應(yīng)做好以下工作：第一，給予適宜的現(xiàn)金折扣政策，鼓勵客戶按期付款。因為多占用若干天的賒銷貨款，就要放棄可享受的現(xiàn)金折扣。企業(yè)提供的信用期限長，可以刺激客戶的購買欲望，擴(kuò)大銷售規(guī)模，增加盈利，但卻會有大量的資金被占，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；信用期限短，又勢必影響企業(yè)的銷售規(guī)模；第三，重視應(yīng)收帳款的指標(biāo)分析。通過指標(biāo)的橫向和縱向比較，可以了解應(yīng)收帳款管理的失誤和收獲，提高管理效果。當(dāng)回款率低于 100%時，說明清欠工作不力，使期末應(yīng)收帳款繼續(xù)上升，當(dāng)回款率高于 100%時，說明清欠工作得力，使期末應(yīng)收帳下降。此類客戶信用較差，但又不能放棄，要謹(jǐn)慎對待。在合同中明確規(guī)定，如果客戶不能按期付款，企業(yè)有權(quán)收回商品。企業(yè)要武漢理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 嚴(yán)格合同審計制度，加強合同管理。將回款責(zé)任、期限落實到人，輔 以考核掛鉤、獎懲兌現(xiàn)的手段，實現(xiàn)資金回籠現(xiàn)銷售人員的業(yè)績相掛鉤，以充分調(diào)動銷售人員的積極性和主動性；第三，讓售應(yīng)收帳款給金融中介機(jī)構(gòu)。融資公司按應(yīng)收帳款凈額的一定比例（視客戶的信用等級而定）收取手續(xù)費，從預(yù)付給讓售方的款額中扣抵。應(yīng)收帳款讓售，一方面為企業(yè)提供了融資途徑，可加速應(yīng)收帳款的變現(xiàn)；另一方面，由于融資公司要對客戶實行信用審查，無形之中也為公司提供了專業(yè)咨詢。 ’ 、四等信用客戶。稍作緩和的方法，可以要求客戶提供抵押品，并簽訂抵押合同，抵押品的評估價值應(yīng)略大于應(yīng)收帳款數(shù)額。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，往往出于擴(kuò)大銷售的競爭需要?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減?！毕蚩蛻籼峁┻@種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。因為 現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。措施有三條：業(yè)務(wù)部門貨權(quán)交割過程必須要有簽收制度，其中一聯(lián)必須是附在增值稅發(fā)票記帳聯(lián)后面作為會計憑證附件，以備 今后查證；提貨單由業(yè)務(wù)部門開出，但是必須經(jīng)財務(wù)部門確認(rèn)后才能發(fā)貨；增值稅發(fā)票只能由財務(wù)部門開具，嚴(yán)格與業(yè)務(wù)部門分開，憑業(yè)務(wù)部門簽發(fā)的提單的規(guī)定價格開具。 加強應(yīng)收帳款的事后控制和管理 （一）首先應(yīng)確定應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門。在各企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。 因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織專門的應(yīng)收帳款機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款管理。以此真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度和應(yīng)收帳款控制管理制度。實施對應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督?！?!帳齡分析表是一張能顯示應(yīng)收帳款在外天 數(shù)（帳齡）長短的報告，由應(yīng)收帳款帳齡、賬戶數(shù)量、金額和所占百分比等項目構(gòu)成。這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監(jiān)督仍是必要的。 （三）建立催討制度，確定收帳政策。應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門對過期較短的客戶，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較 長的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的客戶，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。 （四）加強輔助核算，及時核銷應(yīng)收帳款。 （五）建立應(yīng)收帳款核銷抽查制度。特別是應(yīng)加強后續(xù)管理措施。如筆者所在的公司曾發(fā)生一起經(jīng)辦銷售人員將一筆長期掛帳的應(yīng)收未收（已認(rèn)定為壞帳核 銷）通過各種途徑，索回欠款，裝入自己的腰包，使公司財產(chǎn)和所有者權(quán)益受到一定的影響。應(yīng)收帳款的長期拖欠，不僅僅是企業(yè)本身的財務(wù)問題，日益成為社會問題。我們借希望于我國企業(yè)信用制度的建立和不斷完善，再加上企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，企業(yè)之間的不誠信行為會越來越少。及時收回應(yīng)收帳款，能夠減少企業(yè)營運資金在應(yīng) 收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率 企業(yè)要減少應(yīng)收帳款，企業(yè)的根本出路，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)查，增加產(chǎn)品的花色品種，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，生產(chǎn)出適銷對路、物美價廉的產(chǎn)品，擴(kuò)大銷售渠道，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。 武漢理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 致 謝 在此特別感謝我的論文指導(dǎo)老師白興萍老師在我的論文選題以及論文中的一些理論性問題給予我的重要幫助和指導(dǎo)，這些幫助不僅使我的論文得以順利完成，而且對我目前及今后的工 作實踐也有一定的指導(dǎo)意義。在此也表示對專家學(xué)者的深深感謝。感謝他們的理解和默默的支持。應(yīng)收帳款18
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