【正文】 計報告、管理建議書。尤其是對經(jīng)同意核銷的各項不良債權、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，制訂資產(chǎn)處置制度。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務所，我們應利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產(chǎn)核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報資產(chǎn)損失，準備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據(jù)或補充材料。指導客戶根據(jù)國資委批復進行賬務處理及完善內部控制制度。資產(chǎn)損失的確認和處理，涉及到國有資本的核銷，必須有合法合規(guī)的依據(jù)，必須分清會計責任和審計責任。壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應收款項造成的損失，主要包括：應收票據(jù)、其他應收款、應收賬款和預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。也就是說，在清產(chǎn)核資損失證據(jù)的鑒證方面，首先是具有法律效力的外部證據(jù)。工商部門的注銷、吊銷證明。再次是企業(yè)收集完備的內部證據(jù)，若企業(yè)在確實經(jīng)過努力工作仍未取得足以證明資產(chǎn)已發(fā)生損失的具有法律效力的外部證據(jù)時，應對資產(chǎn)損失逐筆逐項收集完備的企業(yè)內部證據(jù)。注冊會計師可在企業(yè)證據(jù)充分的前提下，按照國家有關規(guī)定和遵循實事求是原則，通過職業(yè)判斷和客觀評判出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明。首先，逐筆檢查應收款，將應收款初步進行分類。應收款項損失的審計中，若債務人掛賬與本企業(yè)掛賬金額不一致，應與債務人核對，并在核對一致的前提下進行損失鑒證。清產(chǎn)核資審計中對企業(yè)取得的具有法律效率的外部證據(jù)，檢查是否有破產(chǎn)財產(chǎn)、剩余財產(chǎn)和遺產(chǎn)可供清償，若有，應扣除破產(chǎn)財產(chǎn)、剩余財產(chǎn)和遺產(chǎn)后金額作為損失申報。對于企業(yè)經(jīng)過努力沒有取得具有法律效力的外部證據(jù)的情況下，應對資產(chǎn)損失逐筆逐項收集完備的企業(yè)內部證據(jù)。審計時應逐筆檢查訂貨合同。逐筆檢查發(fā)貨記錄、發(fā)票，是否有債務人的收貨記錄。也就是再次核實損失發(fā)生的事實和金額。對各內部往來單位欠款發(fā)生壞賬損失，應收內部單位的款項進行對賬，核對不符的掛賬，不能作為損失申報。避免小金額的應收款落入個人“口袋”的現(xiàn)象。部分應收款損失的金額難以確定，如：債務人雖進入破產(chǎn)程序，但破產(chǎn)清算程序未完結，損失金額不明確。對于這些損失，注冊會計師在審計時無法按照清產(chǎn)核資文件規(guī)定出具原制度損失鑒證意見的，企業(yè)可按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，采用個別認定法或賬齡分析法等方法計提壞賬準備。另一方面，關注被審計單位是否計提秘密準備，杜絕企業(yè)利用清產(chǎn)核資政策多提壞賬準備，使應收款不能反映企業(yè)實際狀況的現(xiàn)象。審計時，首先通過賬務清查，將未估價入賬的存貨估價入賬等，其次，在資產(chǎn)清查階段，通過實物盤點，將存貨進行分類，分為優(yōu)良存貨和不良存貨。對于無法計入原制度損失的存貨，按照被審計單位存貨跌價準備政策，驗證存貨跌價準備計提的公允性。已銷售的存貨是否全部出庫。在資產(chǎn)清查階段，通過實物盤點，將存貨進行分類，分為優(yōu)良存貨和不良存貨。由于清產(chǎn)核資盤點日與基準日往往不在同一時點，審計時可采用倒扎賬的方法驗證基準日的數(shù)量。報廢、毀損損失的鑒證。高留低轉資金掛賬損失的鑒證。在損失鑒證時，應扣除毀損、報廢存貨的預計變價收入。注冊會計師應按照損失發(fā)生的事實和損失發(fā)生的實際金額進行鑒證，而不能以企業(yè)申報損失的金額進行鑒證。對企業(yè)存貨的盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失應說服企業(yè)如實申報，不要只看眼前利益。三、固定資產(chǎn)的審計固定資產(chǎn)損失占本次清產(chǎn)核資比例最大，%，我們審計的一戶企業(yè)，%，因此，我們要對固定資產(chǎn)損失非常重視，審查損失的證據(jù)是否充分、有效。固定資產(chǎn)的清查審計，與存貨基本相同，還需關注固定資產(chǎn)的產(chǎn)權和固定資產(chǎn)折舊計提的準確性。另外部分固定資產(chǎn)入賬時間不準確，有些早已使用但入賬時間較晚，注冊會計師在審計時應重點關注資產(chǎn)狀況，取得實際使用時間的依據(jù)，按照實際使用時間計算固定資產(chǎn)折舊，并作為原制度損失。審計時，對未回函的應付款項逐筆進行核對，分析其賬齡。其次檢查相關合同、協(xié)議，檢查付款期限和付款限制性條款。另外，本次清產(chǎn)核資的損失申報是按照資產(chǎn)損失扣減資產(chǎn)盤盈后的凈損失進行的，如果不申報無法支付款項的，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后，對無法支付款項的轉入資本公積科目，按照稅法規(guī)定是要繳納企業(yè)所得稅的，從以上兩方面來看，在這次清產(chǎn)核資中企業(yè)對無法支付款項的應如實申報。以清產(chǎn)核資時點為基準，對企業(yè)在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等進行全面清理。清理公司總部及所有子公司的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截流的收入，或者私存私放的各種現(xiàn)金(即“小金庫”)進行全面清理，及時納入企業(yè)賬內。對清理出來的各種由于會計技術性差錯原因造成的錯賬，根據(jù)會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。企業(yè)有關部門應對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目。將需要收集外部證據(jù)的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料。對于各項損失證據(jù)，企業(yè)要分類裝訂成冊并編號，留底備查。(三)國有企業(yè)在清產(chǎn)核資中的主要任務清產(chǎn)核資損失的確認全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實各項債務，依據(jù)企業(yè)已取得以及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認各項資產(chǎn)損失及掛賬，并根據(jù)清查結果填制清產(chǎn)核資報表，列示各項資產(chǎn)及負債的清查損失和資金掛賬。清產(chǎn)核資的預計損失企業(yè)在清產(chǎn)核資損失認定的基礎上，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的減值準備標準預計減值損失，并根據(jù)預計損失結果填制清產(chǎn)核資報表，列示各項資產(chǎn)及負債的預計損失。第五篇：如何處理工程造價審計中存在的問題如何處理工程造價審計中存在的問題姓名 單位 省份 市 郵編摘要：工程造價審計能夠有效防止工程造價過高問題，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是工程造價審計是一項綜合性的管理工作，工程造價審計在實踐中還存在不少的問題，本文就是希望通過闡述工程造價審計中所存在的問題，提出一些提高工程造價審計工作的拙見。通過工程造價審計可以有效的防止國有固定資產(chǎn)流失，加強工程造價審計需要國家制定完善的政策制度，審計人員采取科學的審計辦法、結合工程決策的資料，對工程造價進行全過程的審計。審計方法不完善工程造價的審計方法不完善主要表現(xiàn)在：一是審計手段比較單一。由于審計工作不到位而發(fā)生的各種建筑工程腐敗案件在近來年非常的多，并且呈現(xiàn)上升趨勢，審計工作不到位主要不能對建筑工程的實際造價費用等進行全過程的監(jiān)督與審計，結果一些人就利用虛假的票務等虛報工程造價；三是缺少專項審計。項目超預算嚴重目前建筑工程的財務支出管理存在著嚴重的問題：首先是基建財務的核算不規(guī)范，沒有將工程項目單獨立賬，一些與建筑項目無關的支出被納入到項目工程支出中，結果導致基建財務的收支情況非常的混亂；其次由于建筑工程在施工中存在各種原因而導致工程發(fā)生變更事項，最終導致工程建筑的費用超出工程的總體造價；最后就是在建筑工程中將收款憑證和建筑材料發(fā)票等當做支付工程款的憑證，結果造成建筑工程中出現(xiàn)嚴重的偷稅漏稅行為。工程造價審計要求從建筑工程的技術、原料以及施工方法與工藝等多角度入手，因此對于審計人員來說，要求其不僅要具備較強的審計專業(yè)理論知識，還要具有豐富的建筑領域知識，但是從我國建筑工程造價審計機構和人員的結構層次看，具備高層次的審計機構和人員的數(shù)量非常的少，尤其是缺乏具有“通用型”的審計人員。審計人員要在開展工作前盡可能的收集較多的資料，以便在審計開展后掌握主動權；另一方面要科學的選擇突破口，確保審計工作的成功率。創(chuàng)新造價審計技術首先要將財務審計與工程審計相融合，通過二者的融合可以發(fā)現(xiàn)單方面審計工作所不能發(fā)現(xiàn)的問題，比如對建筑安裝投資完成額審計中，通過財務審計與工程審計可以查看是否存在概算外投資項目、概算內未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題；其次將計算機技術融入到工程造價審計中，構建完善的造價審計系統(tǒng)，比如利用工程對量軟件功能，就可以直接反映出工程預算設計的差額，提高了審計工作的質量，避免了人為干預審計結果的現(xiàn)象發(fā)生。加強工程造價計價的審計工程造價審計的工作是對工程的各個需要資金的環(huán)節(jié)進行規(guī)劃審計，工程項目建設資金數(shù)額巨大，為避免挪用項目資金等情況的發(fā)生，必須對資金利用進行監(jiān)管審計，以維護建設各方的合法權益，這個過程中，審計人員責任重大，必須加強工作，加強監(jiān)督。審計人員在進行結算書編制審查的時候一定要仔細查看工程的名稱、規(guī)格、定額編號，嚴格審核定額套用。審計資源與其他資源來解決供需之間的矛盾是需要各個方面共同努力的。在組織內部的審計機構，也對于建設項目的情況比較熟悉，以確保操作的效果，同時還需要與管理層溝通。優(yōu)化工程造價審計的外部環(huán)境完善法律法規(guī)建設，提高現(xiàn)有法規(guī)的可操作性，使工程造價審計能夠做到有法可依。加強溝通和領導能力，獲得另一方對于審計工作的理解與支持，這也是有效執(zhí)行工程審計的關鍵所在。結束語工程造價審計是一項系統(tǒng)性工程，需要進行全過程的監(jiān)督，工程審計的目的不僅是追求審減金額，更重要的是通過審計來發(fā)現(xiàn)工程項目投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理水平的不斷完善與提高