【正文】 際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“”的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問題：?并說明理由。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標(biāo)準(zhǔn)，故一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=50026%=60（萬元）（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅（按實(shí)際收取的利息為計(jì)稅基數(shù)）。125%=（萬元）應(yīng)納城建稅=7%=（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=3%=（萬元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=180010%9247。，下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。⑨與取得收入無關(guān)的其他支出?！赫_答案』B『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財(cái)物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除『正確答案』C『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會(huì)計(jì)核算上，罰息可列在“營業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整；但免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用，沒有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調(diào)整。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。企業(yè)從縣以上政府部門取得的財(cái)政性資金，在確認(rèn)不征稅收入時(shí)，不屬于必備條件的是（）。二、判斷題（請?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不得扣除的是不征稅收入。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。某企業(yè)2010年10月出租庫房一年，合同簽定時(shí)一次性取得收入，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于租金收入的確認(rèn)表述正確的是（）。二、判斷題（請?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。企業(yè)為促銷開展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，贈(zèng)送商品按捐贈(zèng)處理，以同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。第三講一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）A．企業(yè)債務(wù)重組，只確認(rèn)清償債務(wù)所得或損失B．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人不確認(rèn)重組損失，債務(wù)人確認(rèn)重組所得C．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認(rèn)重組損失，債務(wù)人不確認(rèn)重組所得D．法人企業(yè)變非法人企業(yè)要視同企業(yè)清算進(jìn)行所得稅處理【正確答案】：D【解析】：法人企業(yè)變非法人企業(yè)不適用原企業(yè)所得稅法了，企業(yè)雖存在，但要辦理企業(yè)所得稅清算。選項(xiàng)BC均表述不全面，正確的表述是債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認(rèn)重組損失，債務(wù)人確認(rèn)重組所得。）（）【正確答案】：對【解析】：第四講一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）A．%的部分可以稅前扣除B．%的部分可以稅前扣除C．軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額在企業(yè)所得稅前扣除D．高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額在企業(yè)所得稅前扣除【正確答案】：B【解析】：選項(xiàng)A計(jì)提數(shù)沒有實(shí)際使用的部分不得稅前扣除。選項(xiàng)D職工培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)扣的只有軟件生產(chǎn)企業(yè)，并非所有高新技術(shù)企業(yè)。）（）【正確答案】：錯(cuò)【解析】：國稅函［2009］3號文明確企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金，按本實(shí)際發(fā)放數(shù)稅前扣除，未實(shí)際發(fā)放的應(yīng)調(diào)增本的計(jì)稅所得額，這是稅法與會(huì)計(jì)的差異。請選擇答案所對應(yīng)的英文字母。企業(yè)股權(quán)投資符合規(guī)定條件的，可作為股權(quán)投資損失在稅前扣除，但股權(quán)投資損失金額不確定時(shí)，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（）計(jì)算的。二、判斷題（請?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限項(xiàng)而正常報(bào)廢清理的損失，可不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，由企業(yè)自行計(jì)算扣除該資產(chǎn)的損失。第六講一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）A．企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策B．執(zhí)行新法保留的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C．新法第二十九條規(guī)定的民族自治地方減免稅優(yōu)惠D．加速折舊【正確答案】：D【解析】：見國稅函［2009］255號文。）（）【正確答案】：對【解析】：只有辦理備案手續(xù)才能享受相關(guān)優(yōu)惠政策。二、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)經(jīng)營終了第一季度內(nèi)，實(shí)行查賬征收和核定征收的企業(yè)納稅人均應(yīng)填寫所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)資料，到稅局辦理所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。三、企業(yè)所得稅稅申報(bào)及匯算清繳（一）納稅人依照法律及有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)納所得稅額。納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體。實(shí)行查賬征收的企業(yè)納稅人，無論是否在減免、免稅時(shí)期，無論盈虧，都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。（二）所需資料查賬征收（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用查賬征收企業(yè)）》（只打印主表，將電子版申報(bào)表發(fā)到公共郵箱）（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料。（三）期限，以一年為一期申報(bào)納稅，于期滿后三個(gè)季度內(nèi)向仿真稅務(wù)局報(bào)送申報(bào)表，辦理結(jié)清稅款手續(xù)；、破產(chǎn)、撤銷及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起三個(gè)季度內(nèi)，向仿真稅務(wù)局辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。個(gè)人所得稅申報(bào)流程個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)。并于經(jīng)營終了一個(gè)季度內(nèi)，到稅務(wù)局辦理個(gè)人所得稅匯總代繳申報(bào)。（一）代扣代繳個(gè)人所得稅所需資料（1）《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》 ；（2）公司人員工資證明資料。（三）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的期限扣繳義務(wù)人應(yīng)于經(jīng)營終了一個(gè)實(shí)習(xí)季度內(nèi)，到仿真稅務(wù)局辦理個(gè)人所得稅匯總代繳申報(bào)；年所得 12 萬以上的納稅人，應(yīng)于終了后兩個(gè)實(shí)習(xí)季度內(nèi)，向仿真稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。第五篇：企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)宣傳手冊企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)宣傳手冊一、什么是企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)為向納稅人提供更為高效、便捷的納稅服務(wù)，使納稅人可以足不出戶、方便快捷地完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，廣東省國稅局開發(fā)了企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過登錄廣東省國稅門戶網(wǎng)站的“網(wǎng)上辦稅大廳”，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)，具體包括：企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)和關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等附送資料的網(wǎng)上報(bào)送。二、企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)的適用范圍企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)適用于： ，適用于已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦妥開通網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)的居民企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。三、企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)的開通時(shí)間企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)自2012年2月1日起正式開通，納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)工作。法定的匯算清繳期結(jié)束后，網(wǎng)上不再受理納稅人所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，仍未辦理申報(bào)的納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行上門申報(bào)要求，攜帶有關(guān)申報(bào)資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報(bào)。五、企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)的內(nèi)容企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)包括企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的網(wǎng)上申報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的網(wǎng)上申報(bào)。六、企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)的流程 【第一步】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)功能，下載財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導(dǎo)入財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（支持目前企業(yè)在用的三種企業(yè)端企業(yè)所得稅申報(bào)軟件，包括：涉稅通企業(yè)版、廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)（易財(cái)稅）、稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件導(dǎo)出的申報(bào)數(shù)據(jù)，下同）或手工錄入方式完成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)。【第三步】關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表網(wǎng)上申報(bào)。【第四步】完成企業(yè)所得稅稅款繳納。納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)的流程如圖所示： 七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)注意事項(xiàng)納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)如需享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免或申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失，在網(wǎng)上申報(bào)前須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)辦理企業(yè)所得稅減免備案或企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除相關(guān)手續(xù)后才能申報(bào)。（二）數(shù)字證書咨詢服務(wù)電話如果在使用數(shù)字證書中遇到問題，請根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的指引撥打本地區(qū)數(shù)字證書頒發(fā)機(jī)構(gòu)的客戶服務(wù)熱線