【正文】 仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細表中進行說明。⑧根據(jù)上述清查情況，完成“其他應收款清查明細表”的編制。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，由財務(wù)部門配合。②財務(wù)部門材料明細賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。2）在材料盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應根據(jù)材料在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進行倒軋，得出清查基準日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應當查明原因，組織相應的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制材料項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對材料項目及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“材料清查明細表”編制。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，財務(wù)部門配合。②財務(wù)部門產(chǎn)成品明細賬余額與物資管理部門的產(chǎn)成品登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。2）在產(chǎn)成品盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。4）確定清查日產(chǎn)成品實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量后，應根據(jù)產(chǎn)成品在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進行倒軋，得出清查基準日產(chǎn)成品的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的產(chǎn)成品，應當查明原因，組織相應的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的產(chǎn)成品，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管產(chǎn)成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產(chǎn)成品清查盤點表及產(chǎn)成品清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的產(chǎn)成品須編制材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對產(chǎn)成品及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“產(chǎn)成品清查明細表”編制。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。（3）清查工作的方法和程序①填寫對外投資清查明細表，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表”的編制。（2）清查工作的責任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負責，財務(wù)部門配合。②各資產(chǎn)使用部門參照“固定資產(chǎn)清查盤點指引”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進行修改、完善；2）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)；3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”的編制；4）在“固定資產(chǎn)清查明細表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的各單位需派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。1無形資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位實質(zhì)上擁有所有權(quán)的專利、商標權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、計算機軟件使用權(quán)等無形資產(chǎn)。（3）清查工作的方法和程序：①填寫“無形資產(chǎn)清查明細表”，并與無形資產(chǎn)的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表”的編制。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。②對所有借款進行函證。④對預收賬款賬齡進行分析，檢查長期掛賬的原因，并做出記錄。1其他應付款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的其他應付款。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應付款清查明細表”，并于其他應付款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③檢查是否存在借方余額的項目，并結(jié)合應付賬款、其他應收款明細余額，查明有否雙方同時掛賬的項目。⑤對其他應付款賬齡進行分析，檢查長期未結(jié)的其他應付款及其原因。1應繳預算款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應繳預算款。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應繳預算款清查明細表”，并與應繳預算款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“應繳預算款清查明細表”的編制。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件，判斷應繳財政專戶款的真實與完整。1應交稅金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應交稅金。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應交稅金清查明細表”，并與應交稅金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告（若有）、納稅申報有關(guān)資料等，并與上述明細表及賬面情況進行核對。1事業(yè)基金的檢查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)基金。（3）清查工作的方法和程序①填寫“事業(yè)基金清查明細表”，并與事業(yè)基金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③對于對外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細表”。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實性完整性。1專用基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的專用基金。（3）清查工作的方法和程序①填寫“專用基金清查明細表”，并與專用基金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細表”。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。②檢查本除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額，確定事業(yè)結(jié)余的數(shù)額。2經(jīng)營結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的經(jīng)營結(jié)余。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與經(jīng)營結(jié)余的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部負責，相關(guān)部門配合。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。2在建工程的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位基本建設(shè)情況。（3）清查工作的方法和程序①填寫“在建工程清查明細表”，并與暫付款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細表”的編制。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。②檢查科研事業(yè)單位各項未完科研項目成本核算范圍是否正確，確定相關(guān)未完項目成本數(shù)據(jù)的真實與完整?！魧嵨锴宀橹敢尕浨宀楸P點指引（1）盤點總體要求清查范圍內(nèi)各單位主管領(lǐng)導、存貨管理部門、財務(wù)部門及其他相關(guān)部門應對盤點工作應給予高度重視，為便于盤點工作的順利進行，各單位根據(jù)本單位存貨資產(chǎn)的實際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導負責，存貨管理部門、財務(wù)部門、物資供應部門及其他相關(guān)部門的負責人等若干人組成的存貨盤點工作小組，使盤點工作有專人負責。參加盤點的工作人員必須嚴格按照盤點計劃規(guī)定的盤點程序步步到位，對存貨進行分類、標識、核對，填寫盤點清查明細表；對盤盈盤虧、長期積壓、報廢的存貨必須查明原因并以文字說明。盤點工作必須按照規(guī)定的時間要求進行，不得以任何借口拖延。對于在各單位倉庫中存放的所有權(quán)屬于第三方單位的存貨，在進行盤點準備工作時須將該部門存貨單獨擺放，貼標簽明示并在中介機構(gòu)審驗時提供相關(guān)依據(jù)；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的存貨須編制存貨項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對存貨項目及數(shù)量予以確認。（5）組織與實施①盤點人員的組織各單位需根據(jù)盤點總體要求成立盤點工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點工作的順利進行。②盤點準備工作1）在進行盤點工作之前，各單位財務(wù)人員應對存貨賬務(wù)進行清理，補記盤點截止日之前尚未登記的存貨出入庫記錄，保證存貨賬務(wù)記錄的完整性；2）倉庫保管人員需對存貨進行清理，應做到分類碼放、整齊有序。③實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應認真進行清點，對已盤點存貨做“已盤點”標識，填寫清查盤點表，保證所有存貨均被清點。在各盤點小組完成盤點工作后，盤點小組應組織專門工作小組對盤點工作進行抽查復核，確保盤點工作質(zhì)量。⑤盤點總結(jié)工作各單位在存貨盤點工作結(jié)束后，需認真總結(jié)在存貨管理方面存在的問題，提出改進意見、制訂改進措施，提高存貨管理的水平。②盤點匯總表及盤點文字說明材料。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，各單位做出本單位的盤點計劃并上報本單位資產(chǎn)清查辦公室。財務(wù)部門牽頭根據(jù)盤點的實際情況，編制固定資產(chǎn)盤點匯總表及文字說明材料，由單位負責人、財務(wù)負責人、使用部門負責人等在盤點匯總表及文字說明材料上簽字，確認盤點結(jié)果。（2）盤點基準日盤點基準日為：2006年12月31日（3）盤點范圍所有權(quán)屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。（4）盤點時間 各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，結(jié)合本單位的實際情況安排具體盤點的時間，本單位中各部門的盤點時間必須統(tǒng)一。另外，所有參與盤點工作的人員應被分為若干盤點工作小組，指定小組負責人，明確各小組的工作范圍，工作職責。③實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應認真進行清點，對已盤點資產(chǎn)粘貼財產(chǎn)清查標簽或其他盤點標識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。④盤點結(jié)果的確認1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查截止日至盤點日的變化；2）將財產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)卡片、財務(wù)賬進行核對，初步確定盤盈盤虧數(shù)額； 3）對盤盈盤虧、毀損報廢的各項資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說明； 4）在以上基礎(chǔ)上完成清查明細表；5）清查明細表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認盤點結(jié)果；6）編制上報資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負責人、財務(wù)負責人及資產(chǎn)使用部門負責人等簽字確認。（6）報送材料各單位在此次盤點工作中需報送以下材料：①根據(jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)盤點的要求及安排制訂具體的盤點方案，及時上報資產(chǎn)清查辦公室。③盤盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點表存檔，待中介機構(gòu)審驗。（二）銀行存款清查損溢應提供證據(jù)：清查基準日的銀行對賬單、相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應提供對方不再追索的證明；涉及索賠的，應有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。（四）庫存材料清查損溢應提供證據(jù)：清查庫存材料時，對于發(fā)生的如下情況應分別進行處理：清查庫存材料的數(shù)量時發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應提供：（1）庫存材料盤點匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應附報材料。對報廢、毀損的庫存材料，將報廢、毀損庫存材料的賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認損失：（1）單項金額較小的庫存材料，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明；（2）單項金額較大的重要庫存材料，應取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（4）其他應附報材料：如單位內(nèi)部關(guān)于庫存材料報廢、毀損情況說明及核批文件。（五）有價證券清查損溢應提供的證據(jù)：基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應提供有價證券的復印件；如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；涉及索賠的應有理賠情況說明；因管理責任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。對盤虧的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認為損失：（1）固定資產(chǎn)清查盤點表；（2）盤虧情況說明（單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項做出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；（3）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（4）單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等