【正文】 　?、跈z查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財(cái)政專戶款的真實(shí)與完整?！　?應(yīng)交稅金的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽皯?yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　、廴〉枚悇?wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件(若有)、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告(若有)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告(若有)、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。　　1事業(yè)基金的檢查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)基金?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽笆聵I(yè)基金清查明細(xì)表”，并與事業(yè)基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　、蹖?duì)于對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對(duì)外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性?！　、莞鶕?jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”?！　?2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合?！　、诮Y(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實(shí)性完整性?！　?專用基金的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的專用基金?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽皩Ｓ没鹎宀槊骷?xì)表”，并與專用基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。各種專用基金是否均按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支?！　、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細(xì)表”?！　?2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。　?、跈z查本年度除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定事業(yè)結(jié)余的數(shù)額?！　?經(jīng)營結(jié)余的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的經(jīng)營結(jié)余?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽笆杖搿⒅С黾敖Y(jié)余清查明細(xì)表”，并與經(jīng)營結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。　?、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。　　(2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合?！　、跈z查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整?！　?在建工程的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位基本建設(shè)情況?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽霸诮üこ糖宀槊骷?xì)表”，并與暫付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。檢查各項(xiàng)在建工程是否單獨(dú)設(shè)置賬戶獨(dú)立核算?！　、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的編制。　　(2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合?！　、跈z查科研事業(yè)單位各項(xiàng)未完科研項(xiàng)目成本核算范圍是否正確，確定相關(guān)未完項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。　　◆實(shí)物清查指引　　存貨清查盤點(diǎn)指引　　(1)盤點(diǎn)總體要求　　清查范圍內(nèi)各單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位存貨資產(chǎn)的實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等若干人組成的存貨盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)?！　⒓颖P點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對(duì)存貨進(jìn)行分類、標(biāo)識(shí)、核對(duì)，填寫盤點(diǎn)清查明細(xì)表。財(cái)務(wù)部門牽頭，根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況，編制盤點(diǎn)匯總表及文字說明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)匯總表及文字說明材料上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果?！　?2)盤點(diǎn)基準(zhǔn)日　　盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2019年12月31日　　(3)盤點(diǎn)范圍　　所有權(quán)屬于各單位的所有存貨(行政單位為庫存材料、事業(yè)單位為材料與產(chǎn)成品)。對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的存貨須編制存貨項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)存貨項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)?！　?5)組織與實(shí)施　?、俦P點(diǎn)人員的組織　　各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求成立盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行?！　、诒P點(diǎn)準(zhǔn)備工作　　1)在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)存貨賬務(wù)進(jìn)行清理，補(bǔ)記盤點(diǎn)截止日之前尚未登記的存貨出入庫記錄，保證存貨賬務(wù)記錄的完整性。另外，核查倉庫臺(tái)賬，保證臺(tái)賬記錄的完整性?！　?)印制盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)及連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)表?！　?)將第三方存放于本單位的存貨單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示。　　8)實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)工作之前召開盤點(diǎn)工作布置會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)工作人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察存貨狀態(tài)，在盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明，為財(cái)務(wù)部門填寫資產(chǎn)清查明細(xì)表提供依據(jù)。　?、鼙P點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)　　1)盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員及存貨保管人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果。對(duì)積壓報(bào)廢存貨亦需做倒軋調(diào)整?！　?)編制盤點(diǎn)匯總表及上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及倉庫部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)?！　、荼P點(diǎn)總結(jié)工作　　各單位在存貨盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在存貨管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高存貨管理的水平?！　、诒P點(diǎn)匯總表及盤點(diǎn)文字說明材料。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，各單位做出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。對(duì)盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢的資產(chǎn)必須查明原因并以文字說明?！　”P點(diǎn)工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時(shí)間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。存放于各單位的所有權(quán)屬于第三方單位的以上資產(chǎn)，在進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作時(shí)須單獨(dú)擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)時(shí)提供相關(guān)依據(jù)。　　(4)盤點(diǎn)時(shí)間　　各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時(shí)間，本單位中各部門的盤點(diǎn)時(shí)間必須統(tǒng)一。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)?！　?)根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨(dú)編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃，以保證清查工作的持續(xù)性?！　?)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，填列賬面數(shù)?！　?)清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備采購合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件?！　?)將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示?！　?0)結(jié)合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門及其他有關(guān)部門在盤點(diǎn)工作中的職責(zé)、相互配合的要求，將盤點(diǎn)工作具體落實(shí)到每個(gè)參與部門，每個(gè)參與的工作人員?！　、蹖?shí)地盤點(diǎn)工作　　各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼財(cái)產(chǎn)清查標(biāo)簽或其他盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，填寫盤點(diǎn)表，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)?！　、鼙P點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)　　1)對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查截止日至盤點(diǎn)日的變化?！　?)對(duì)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說明?！　?)清查明細(xì)表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果?！　、荼P點(diǎn)總結(jié)工作　　各單位在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平?！　、诒P點(diǎn)文字說明材料?！　∷摹⒅匾?xiàng)目清查損溢證據(jù)要求　　◆行政單位　　(一)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：　　經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)?！　∩婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?二)銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：　　清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函?！　∩婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?三)暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：　　債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料(法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件)?！　∮馄诓荒苁栈氐臅焊犊?，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書?！　≡谟馄诓荒苁栈氐臅焊犊钪校瑔喂P數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，由單位財(cái)務(wù)及相關(guān)部門說明情況。　　逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，要取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明(債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明)。　　涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?四)庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：　　清查庫存材料時(shí)，對(duì)于發(fā)生的如下情況應(yīng)分別進(jìn)行處理：　　清查庫存材料的數(shù)量時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應(yīng)提供：　　(1)庫存材料盤點(diǎn)匯總表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等)?！　?3)其他應(yīng)附報(bào)材料?！　、诒P盈庫存材料的價(jià)值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同或相近庫存材料采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)(如：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的估價(jià)報(bào)告資料)?！　、苌婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?2)單項(xiàng)金額較大的重要庫存材料，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明?！　?4)其他應(yīng)附報(bào)材料：　　如單位內(nèi)部關(guān)于庫存材料報(bào)廢、毀損情況說明及核批文件?！　?2)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?五)有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單?！　∮袃r(jià)證券保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說明及審批。　　如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失?！　∫蚬芾碡?zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料?！　?2)保管人對(duì)于盤盈情況的說明?！　?4)單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。　　(2)盤虧情況說明(單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明)。　　(4)單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等?！　?2)單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料。如消防部門出具受災(zāi)證明。房管部門的房屋拆除證明。　　(4)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件?！　?duì)被盜的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：　　(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料?！　?3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　鶛?quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)?！　　羰聵I(yè)單位　　(一)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　(1)經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)。　　(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?二)銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　(1)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函。　　(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　?三)應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料(法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件)?！　∮馄诓荒苁栈氐膽?yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書?！　≡谟馄诓荒苁栈氐膽?yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，要由單位財(cái)務(wù)及相關(guān)部門說明情況，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。　　逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明(債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明)。　　涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。　　(四)存貨(材料及產(chǎn)成品)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　盤盈、盤虧的存貨應(yīng)提供證據(jù)：　　(1)存貨盤點(diǎn)匯總表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等)?！　?3)其他應(yīng)附報(bào)材料：　　①存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的詳細(xì)說明?！　、郾P虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料、單位內(nèi)部有關(guān)審批文件?！　?bào)廢、毀損的存貨應(yīng)提供證據(jù)：　　(1)單項(xiàng)金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明?！　?3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明?！　”槐I的存貨應(yīng)提供證據(jù)：　　(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。　　(3)單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等。股權(quán)投資的權(quán)屬證明。　　(3)有價(jià)證券保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說明及審批?！　?4)如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)?！　?6)涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案