【正文】 開票收入的%，去年主營業(yè)務(wù)成本占開票收入比例為%，比去年上升了%。2）、外協(xié)加工：本年外協(xié)加工費(fèi)為元，占本期開票收入的%，去年112月份外協(xié)加工金額為元占開票收入的%，今年比去年下降了%。4）、折維費(fèi)：本年折維費(fèi)的金額為元，占開票收入的%，去年112月份的折維費(fèi)為元，占開票收入的%，今年比去年上升了%，主要是XX原因。本年?duì)I業(yè)稅金及附加的金額為元，占開票收入的%，去年112月份的營業(yè)稅金及附加金額為元，占開票收入的%今年比去年下降了%。主要是以下幾個(gè)費(fèi)用增加較多：外請車費(fèi)增加元，廠租增加元，伙食費(fèi)增加元，福利費(fèi)增加元，社保費(fèi)增加元，招待費(fèi)增加元。業(yè)務(wù)費(fèi)用：本年業(yè)務(wù)費(fèi)的金額為元，占開票收入的%。三、利潤：本年的送貨利潤為元，送貨利潤率為%，本年的對帳利潤為元，對帳利潤率為%，本年開票利潤為元，開票利潤率為%。資金流量表項(xiàng)目及資金流量分析一、資金流入：包括銷售收款、營業(yè)外收款、借款等各項(xiàng)資金的總流入。二、資金流出：包括支付材料款、外協(xié)加工費(fèi)、員工工資、稅費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的總流出。外協(xié)加工支出元，現(xiàn)款外協(xié)加工元，月結(jié)外協(xié)加工元。各項(xiàng)費(fèi)用總支出元，其中業(yè)務(wù)費(fèi)支出元，占總支出的%，招待費(fèi)支出元，占總支出的%，稅費(fèi)支出元，占總支出的%，社保費(fèi)支出元，占總支出的%，福利費(fèi)支出元，占總支出的%，廠租支出元，占總支出的%，水電費(fèi)支出元，占總支出的%，宿舍費(fèi)用支出元，占總支出的%，伙食費(fèi)支出元，占總支出的%，外請車費(fèi)元，占總支出的%。三、凈流量：總流入減總流出的凈額。報(bào)告人：第三篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、基本情況歷史沿革。經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。(3)、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)（略）二、主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。主要稅收政策（1）、主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。三、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度（一）財(cái)務(wù)管理制度（略）（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款物資管理制度產(chǎn)成品管理制度關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定四、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)項(xiàng)目分析（1）、“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬元，其中保證金x萬元，基本賬戶開戶行： ；賬號(hào)：（2）、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初x萬元，期末x萬元，余額構(gòu)成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。（3）、“其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初x萬元，期末x萬元。預(yù)計(jì)回收額x萬元。原材 料增加x萬元，低值易耗品減少x萬元，在制品增加x萬元，庫存商品減少x萬元。第四篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告本分析報(bào)告主要是針對46月份的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及各相關(guān)環(huán)節(jié)作了一個(gè)比較客觀的分析，其目的是在后期如何加以管理和控制，使廠里能夠真正正常運(yùn)作運(yùn)作起來。按每月25天計(jì)算，每月產(chǎn)量應(yīng)在310T，三個(gè)月總產(chǎn)量為930T，減去實(shí)際580T，還差350T產(chǎn)量沒跟上。：46月共計(jì)調(diào)入605T，月平均調(diào)入只達(dá)到201T的樣子，與實(shí)際每個(gè)月310T的產(chǎn)能（三個(gè)月共計(jì)相差327T左右）相差太多。，當(dāng)然與其產(chǎn)能有很大關(guān)系。故針對以上問題，主要從產(chǎn)能、采購、銷售三大因素著手，并制定相關(guān)規(guī)定，明確各部門工作職責(zé)，只有這樣工廠才有所改善。本報(bào)告將結(jié)合《江蘇恒瑞醫(yī)藥股份有限公司2011年第一季度報(bào)告》，以盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債表科目、現(xiàn)金流量為主線分析江蘇恒瑞醫(yī)藥（以下簡稱恒瑞）2011年第一季度的財(cái)務(wù)狀況。恒瑞近六年的每股收益情況如下圖所示：從圖可見，恒瑞的每股收益波動(dòng)較大，2007年第一季度的時(shí)候最低，2009年第一季度的時(shí)候最高。從圖可見，行業(yè)平均每股收益較為穩(wěn)定，而恒瑞的每股收益則波動(dòng)幅度較大。由于每股收益受到每股凈資產(chǎn)的影響，不能單獨(dú)體現(xiàn)資本的實(shí)際收益情況，我們再來看恒瑞的凈資產(chǎn)收益率及其與行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益的對比情況：從圖可見，與每股收益一樣，恒瑞的凈資產(chǎn)收益率經(jīng)歷了2009年的高峰階段，2010年2011年則趨于穩(wěn)定。與行業(yè)平均水平相比，2010年2011年。資產(chǎn)盈利能力，即企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力。），這18家公司2011年一季度營業(yè)收入之和占到了所有醫(yī)藥制造業(yè)上市公司同期營業(yè)收入的約56%。2011年第一季度的時(shí)候，%，%。從圖可知，恒瑞的資產(chǎn)凈利率遠(yuǎn)高于18家同等及以上規(guī)模醫(yī)藥制造業(yè)上市公司的平均資產(chǎn)凈利率，2010年2011年期間。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為，恒瑞的資產(chǎn)盈利能力較強(qiáng)，屬于同行業(yè)中的佼佼者。恒瑞的銷售凈利率以及與行業(yè)平均銷售凈利率的比較情況如下圖所示：從圖可見，近四年來恒瑞的銷售凈利率保持穩(wěn)中有升。”和“167。也就是說，在銷售凈利率提升的同時(shí)，資本和資產(chǎn)的盈利能力下降了。2008年第一季度的時(shí)候還只是高出行業(yè)平均水平不到20%，到2011年第一季度的時(shí)候已經(jīng)高出行業(yè)平均水平約87%。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為，恒瑞雖然銷售凈利率高出行業(yè)平均水平較多，但是營業(yè)收入增長率已經(jīng)開始落后，如不采取有效措施，將對公司的盈利能力產(chǎn)生難以估量的影響。從圖可見，恒瑞的營業(yè)毛利率較高，約為行業(yè)平均水平的2倍。這種結(jié)果應(yīng)該有兩種可能：恒瑞的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)使然；恒瑞的生產(chǎn)管理效率高、采購成本控制效果好；以上二者綜合作用的結(jié)果。”的分析中，我們注意到，%，%。恒瑞的三類期間費(fèi)用中，財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)值，管理費(fèi)用金額也與去年同期持平，因此，%的銷售費(fèi)用身上。恒瑞近四年的銷售費(fèi)用率及其與行業(yè)平均銷售費(fèi)用率的比較情況如下圖所示：從圖可見，恒瑞的銷售費(fèi)用率高出行業(yè)平均水平太多，2011年第一季度的時(shí)候，%，這就不難解釋為什么從銷售毛利率和銷售凈利率的對比中我們看不到規(guī)模經(jīng)營的優(yōu)勢了。但是由于銷售費(fèi)用率過高，規(guī)模經(jīng)營的優(yōu)勢未能體現(xiàn)出來。從圖可見，恒瑞的資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。那么，恒瑞是否因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率低、財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮的作用不如醫(yī)藥制造業(yè)其他上市公司大，從而對股東投資報(bào)酬產(chǎn)生影響呢？從“167。事實(shí)上，恒瑞的舉債經(jīng)營效率從資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益三者的變動(dòng)情況也可見一斑，本報(bào)告其內(nèi)，%的情況下，%，%，如下表所示：單位：元幣種：人民幣項(xiàng)目本報(bào)告期末上期末本報(bào)告期末比上期末增減（％）總資產(chǎn)4，187，183，895，635，%股東權(quán)益（不含少數(shù)股東權(quán)益）3，654，186，387，376，%負(fù)債總額433，796，801，%根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為恒瑞的舉債經(jīng)營程度低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小?？梢哉f，恒瑞的資金很充裕，貨幣資金的可支配度很高。即便不考慮本報(bào)告期內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)所帶來的影響，本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入中也至少有12%是通過票據(jù)的形式收款的。而且我們還注意到恒瑞沒有預(yù)收賬款，這有可能是寬松的銷售政策所導(dǎo)致，也有可能是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)流程所導(dǎo)致，但是結(jié)合“167。從總額上看，恒瑞的應(yīng)收賬款金額很大，相當(dāng)于五個(gè)季度的凈利潤。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為恒瑞有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，著力于減少壞賬損失和收賬費(fèi)用，以免問題越積累越多。但是，與18家同等及以上規(guī)模醫(yī)藥制造業(yè)上市公司平均水平相比，恒瑞的存貨管理效率明顯偏低。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為恒瑞的存貨管理效率與同行業(yè)一些企業(yè)相比尚存在一定的差距，但是已經(jīng)在逐步改善中。3重要事項(xiàng)167。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)情況如下表所示：單位：元幣種：人民幣項(xiàng)目本期金額上期金額本期流入比例上期流入比例本期流出比例上期流出比銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1，115，738，673，%%收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6，064，025，%%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1，121，803，698，%%購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金231，347，901，%%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金93，293，636，%%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)152，585，407，%%支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金576，447，972，%%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1，053，674，918，128，780，%%從上表可見，在經(jīng)營活動(dòng)流入流出的結(jié)構(gòu)比例中，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”一項(xiàng)的比例變化較大，%，%。本期籌資活動(dòng)沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量。綜上所述，通過分析，我們得知恒瑞的資本盈利能力、資產(chǎn)盈利能力均較強(qiáng)，屬于行業(yè)中的佼佼者。成本費(fèi)用方面，恒瑞的營業(yè)成本優(yōu)勢非常明顯，使得銷售凈利率高出行業(yè)平均水平許多。資產(chǎn)負(fù)債方面，恒瑞的舉債經(jīng)營程度低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，著力于減少壞賬損失和收賬費(fèi)用，以免問題越積累越多?，F(xiàn)金流量方面，雖然受到“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的大幅度提高及投資活動(dòng)投入增加的影響，本期恒瑞“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”為負(fù)值，但是恒瑞的資金很充裕，貨幣資金的可支配度很高。