【正文】 套保障機制，完善內部控制管理制度，加強財務經費的預算控制和資金、資產的控制，加強審計監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財務內部控制體系。①預算編制控制。因此應建立完善的財務預算管理制度。收入預算要做到積極穩(wěn)妥，支出預算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經費安排要正確處理好職工利益與學校建設發(fā)展的關系。預算經費支出審批上，嚴格執(zhí)行預算規(guī)定項目、標準和額度，遵守經費支出管理規(guī)定。③預算經費使用考核分析與信息反饋。臨近預算界限時，要提出預算執(zhí)行警示信號，達到預算限額可暫停財務報賬。④完善財務分析指標體系。科學規(guī)范現金收付存業(yè)務、銀行結算業(yè)務辦理的操作流程。定期核對銀行存款余額調節(jié)表，管理好財務票據與印鑒，杜絕財務管理漏洞。內部會計控制必須確定授權審批的程序，保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施[1]。可以說，授權審批制是從單位高層管理入手加強內部控制的一個重要途徑。其控制重點是購入、使用和處理。財務部門、采購部門、資產管理部門、資產領用部門等，參與資產采購預算、采購過程、驗收入庫，領用過程控制管理，保證實物資產的安全與完整。高校雖擁有充分理財自主權，而是否籌資和籌資多少，仍要科學策劃和嚴格控制，進行計劃審批和合理安排。適應高校的發(fā)展，內部審計的范圍應擴大到決策、教科研、經營管理、人力資源等各個領域。三、結語財務內部控制管理，是高校內部管理的綜合系統(tǒng)。高校負責人應切實重視和加強財務內部控制管理，高校應增強緊迫感，與時俱進，不斷完善內部財務控制制度，積極推進財務內部控制工作，正確處理財務內部控制與管理目標、管理控制、信息化建設的關系，挖掘高校內部潛力，從而真正達到增加綜合效益的目標。并把問題的癥結和解決途徑歸到了內部控制。隨著社會經濟的進步，內部控制也不斷發(fā)展起來，20世紀90年代后，企業(yè)內部控制理論在世界范圍內的發(fā)展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。該時期內部控制的主要特點是以任何人或部門不能單獨控制任何一項或一部分權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。有權威機構給內部控制下出具有權威性的定義，幾經修改，完成時間塑造和理論完善兩大使命。（4）成熟期：20世紀90年代為內部控制整體框架階段。：（1）《美國薩班斯—奧克斯利法案（SarbanesOxley Act）》（簡稱SOX）要求上市公司，無論大的還是小的，每年對財務報表內部控制的有效性進行評估和報告。（2）全國反欺詐財務報告（特雷得維）委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡稱COSO）于1992年頒布的這一框架，長期以來作為建立旨在提高效率、降低風險、幫助保證財務狀況報表可信性、遵從法律法規(guī)的內部控制的藍本?？蚣茴C布之后，財務報表、公司治理和法律環(huán)境發(fā)生了很多變化。由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導作用，所以在我國文獻方面介紹這部分的內容也較多。比如，美國 SOA404條款執(zhí)行成本的研究，認為SOA404條款提高了通過證券市場募集資金的成本，董事會結構改變增加成本支出，運轉效率下降, 影響公司競爭力。COSO報告下的內部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風險管理，也是用美國關于內部控制理論、實務的最新發(fā)展來解釋中航油內部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認真學習ERM框架中的所有內容,并將其與企業(yè)經濟業(yè)務緊密結合起來,我們認為對我國企業(yè)內部控制制度的重新調整,有一定借鑒意義,也為我們在當前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內部控制措施,提供了一個新的理論基礎。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財務丑聞和對公司內部控制的反思而推出相關的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財務丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。一般有以下幾個角度的探討：(1)內部控制的概念的探討。(3)在應用研究方面，主要是內部控制制度的建設。國內在對內部控制文獻介紹時也主要是以引入內部控制在西方的發(fā)展歷史和權威機構對內部控制的定義來進行討論。在內部控制的文章中，以委托代理理論、外部性理論、風險管理理論、權力配置理論等為基礎,研究如何將內部控制與公司治理結合起來，對內部控制和公司治理關系探討的文章非常之多，因為內部控制是在一個企業(yè)中實施的，他的實施環(huán)境自然就是公司的治理情況，但是就是說公司治理就是內部控制的環(huán)境因素嗎？學者對這個問題還持有不同的看法。從開始的只是描述聯(lián)系的模糊界定到后來的界定邊界和分析相互作用，也見證了研究者們認識的逐漸成熟。財政部在2001年～2006年先后頒布了《內部會計控制規(guī)范 》的“基本規(guī)范”、“貨幣資金”、“采購與付款 ”、“銷售與收款”、“成本費用”、“工程項目”、“固定資產”、“存貨 ”、“籌資”、“對外投資”、“擔保”等一系列用于指導開展內部控制建設的規(guī)范性文件。但是對比美國還存在沒有理論框架支撐、控制方法單一、層次還比較低的不足。近兩年來,中國海關依靠自身優(yōu)勢,不斷學習和創(chuàng)新,逐步形成了初步的海關內部控制理論體系并付諸于實踐。由于中國海關內部控制的理論體系建立在COSO理論基礎上,本文擬以COSO理論為切入點,深入分析COSO理論成立的背景、主要研究成果,進而提出將《內部控制——整合框架》和《企業(yè)風險管理——整合框架》兩套研究成果整合形成政府內部控制框架的設想。在此基礎上,本文詳細分析了中國海關對COSO理論的運用和發(fā)展,認為中國海關基于COSO理論的內部控制設計存在四點缺陷：一是風險管理的相關要素缺失,二是在“內部環(huán)境”要素的實現中忽視了對組織成員的要求和董事會的監(jiān)督,三是在“監(jiān)督”要素的實現中忽視了報告制度,四是內部控制各要素間缺乏聯(lián)系。借鑒政府內部控制理論框架和荷蘭海關內部控制實踐經驗,針對中國海關內部控制在設計中的缺陷,本文從完善內部控制要素和完善控制要素關系兩個方面出發(fā),提出重新設計海關內部控制框架的對策,即正確認識內部控制、完善風險管理、加強評估和報告、將內部控制的要求納入人事工作和加大海關執(zhí)法信息化程