【正文】 生的主要原因（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。三、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決策現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)工作面臨著許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種嚴(yán)峻的考驗(yàn)。鑒于此，應(yīng)從防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與使用價(jià)值，構(gòu)建穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的銀行會(huì)計(jì)新機(jī)制以及加大銀行人力資源管理與開發(fā)力度等幾個(gè)方面入手，制定、落實(shí)相應(yīng)的對(duì)策。必須建立科學(xué)完善，職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。（二）切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)員工法制觀念教育，樹立依法合規(guī)操作的理念。堅(jiān)決杜絕有章不循、違章操作行為，提高員工誠(chéng)信和勤勉工作的水準(zhǔn)。各商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理的重要性，從機(jī)制、措施上支持和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神和培育會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)技能，可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入、退出機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行的分層次、有步驟、有針對(duì)性的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力。注意掌握重要崗位和敏感環(huán)節(jié)的工作人員在8小時(shí)以外有無(wú)失范行為，及時(shí)跟蹤、了解情況，對(duì)思想、觀念變化異常和行為失范的員工要進(jìn)行教育，力爭(zhēng)將不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。要有效規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要再加強(qiáng)監(jiān)管,加大懲處力度的同時(shí),對(duì)那些遵規(guī)守紀(jì)的會(huì)計(jì)單位和個(gè)人,給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),形成一種獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的風(fēng)氣,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵在于各項(xiàng)制度能否得到切實(shí)落實(shí)和執(zhí)行,因此,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查。對(duì)有章不循、違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都要嚴(yán)肅查處,決不能姑息遷就。(2)建立激勵(lì)機(jī)制制定一套有效的獎(jiǎng)勵(lì)方法。具體獎(jiǎng)勵(lì)金額可以與舉報(bào)、堵截案件的金額相掛鉤。(3)安排員工輪崗訓(xùn)練或派駐海外機(jī)構(gòu)工作。可以借鑒他們的先進(jìn)做法給合自身實(shí)際大力推進(jìn)員工隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè),嚴(yán)禁無(wú)證人員上崗,并可通過(guò)建立一套激勵(lì)措施。另外，由于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的固有性，因此建議可以建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，即可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如商業(yè)銀行工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)、現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)、票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)、聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)會(huì)計(jì)事后稽核對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。因此，必須改變分散的會(huì)計(jì)稽核方式，調(diào)整防范行為、選擇整體的、聯(lián)動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)稽核方式，即會(huì)計(jì)主體上移，以二級(jí)分行為核算主體，建立專門的稽核中心，及則對(duì)轄內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬務(wù)集中稽核，稽核分析時(shí)，把各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為整體的一部分看待，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)狀態(tài)不能達(dá)到的綜合效果，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度揭示潛在的違規(guī)行為，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能由此造成的損失，為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理和防范提供有針對(duì)性的措施，把損失控制到最低。目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。補(bǔ)充報(bào)表主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施之一。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等。（六）依靠高科技手段防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生目前,犯罪分子的作案手段越來(lái)越高明,科技含量越來(lái)越高。第五篇：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析20100629 18:56:08免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析(2)近年來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行為適應(yīng)金融改革開放的不斷深化和市場(chǎng)需求的不斷變化，開始逐步加大力度向中間業(yè)務(wù)要收益，并得到較快的發(fā)展。我國(guó)商業(yè)銀行要縮短與西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行的差距，就必須發(fā)展技術(shù)含量高的資信調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估、期貨期權(quán)及衍生工具類的中間業(yè)務(wù)。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的水平，才能商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)得到穩(wěn)健較快的發(fā)展。中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，由于客觀情況的變化或主觀決策的失誤，而導(dǎo)致其資產(chǎn)、收益及資信等方面損失的可能性。中間業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給銀行造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種較多，個(gè)性差異較大，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有多樣性的特點(diǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)角度，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為：其一，具有內(nèi)含性的中間業(yè)務(wù)，如金融衍生工具、信用證業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)等；其二，純粹的收費(fèi)業(yè)務(wù)，本身風(fēng)險(xiǎn)很小，但可能產(chǎn)生連帶風(fēng)險(xiǎn)，如代理業(yè)務(wù)、咨詢?cè)u(píng)估業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)及其他中介業(yè)務(wù)；其三，具有組合風(fēng)險(xiǎn)的中間業(yè)務(wù)，如信用卡中的各種風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代科技支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新手段和創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，同時(shí)，也加大了中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(二)多樣化。包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，即由市場(chǎng)供求關(guān)系引起的風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn)，指訂立合約的一方不能遵照合約按時(shí)足額履行約定而引起的風(fēng)險(xiǎn)；管理風(fēng)險(xiǎn)，管理疏漏或銀行內(nèi)部人員職業(yè)道德缺乏所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行投資或者買賣動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，由于市場(chǎng)價(jià)值的波動(dòng)而蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)，由于對(duì)法律法規(guī)條文的歧義、變遷、誤解、執(zhí)行不力等導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行雙邊合約，造成銀行損失的風(fēng)險(xiǎn)；利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)，由于市場(chǎng)利率、匯率的變動(dòng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)中蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)，在互換交易、期權(quán)交易及遠(yuǎn)期利率協(xié)議等衍生金融工具中，利率、匯率發(fā)生于銀行不利的變動(dòng)，都會(huì)使銀行面臨這種風(fēng)險(xiǎn)，等等。對(duì)于大量的不斷出現(xiàn)的創(chuàng)新金融工具，單筆業(yè)務(wù)量相對(duì)較小但種類繁多，要運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)及決策方法來(lái)準(zhǔn)確衡量這些業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度是非常困難的。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析(一)中間業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全。因此，票據(jù)詐騙活動(dòng)屢屢得逞的主要原因在于內(nèi)控和約束機(jī)制不健全。(二)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制不健全。(三)監(jiān)管部門對(duì)中間業(yè)務(wù)的監(jiān)