5企業(yè)內(nèi)部控制制度淺話-閱讀頁
2024-09-11 18:03本頁面
【正文】 企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證， 第 9 頁 共 13 頁 還要通過會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。 明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。如出納 員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé)；倉庫材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理交接移交手續(xù)。 明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。 明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、遇有差錯(cuò)要及時(shí) 報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有責(zé)任經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況。 （ 1）、計(jì)算機(jī)代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記帳憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記帳憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。對于審核無誤的記帳憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 第 11 頁 共 13 頁 但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還要加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，這 是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。要設(shè)多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權(quán)限；操作權(quán)限 的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。 、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。 4 建立和評價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則 要起到既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用； 要起到事前預(yù)防、事中或事后控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用； 要在認(rèn)真總結(jié)科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣； 要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正，同時(shí)建立新的內(nèi)部控制制度。
語文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1