【正文】 現(xiàn)金 包括：所有可以即時支付的手段 —— 企業(yè)持有現(xiàn)金 交易性需要 預(yù)防性需要 投機(jī)性需要 日?，F(xiàn)金支付的需要 以防發(fā)生意外的支付的需要 用于不尋常的購買機(jī)會 動機(jī) 管理成本 機(jī)會成本 成本 現(xiàn)金管理的要求 提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 ?加速收款：減少賒銷；建立科學(xué)的收賬政策；采用安全快速的結(jié)算方式 ?控制付款：延緩應(yīng)付款的支付時間；在允許的情況下使用現(xiàn)金浮游量及適度透支 ?力爭現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同步進(jìn)行，將加速收款和控制付款有效的結(jié)合 保證現(xiàn)金周轉(zhuǎn)安全 ?建立、健全現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度：明確現(xiàn)金收支的職責(zé)分工和內(nèi)部牽制制度；明確現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)限；做好收支憑證的管理及賬目核對 ?按照國家有關(guān)規(guī)定，組織現(xiàn)金收支，保證現(xiàn)金安全 財務(wù)管理內(nèi)容（三） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財務(wù)風(fēng)險管理 ?財務(wù)分析方法 企業(yè)持有應(yīng)收帳款的正、負(fù)面效果分析 ?擴(kuò)大銷售規(guī)模 ?增強(qiáng)市場競爭力 ?減少庫存成本 ?管理成本 ?機(jī)會成本 ?壞帳損失 ?增加現(xiàn)金折扣成本 ?增加風(fēng)險 持有應(yīng)收帳款的正面效果 持有應(yīng)收帳款的負(fù)面效果 應(yīng)收帳款管理 應(yīng)收帳款管理 —— 信用政策的制定 確定信用標(biāo)準(zhǔn) 確定信用期限 現(xiàn)金折扣政策 制定信用政策 ?業(yè)務(wù)部門的客戶征信調(diào)查：信譽(yù)，償債能力，可抵押資產(chǎn)，可能影響客戶付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ?根據(jù)預(yù)計的壞帳損失率劃分信用等級 ?銷售部門隨時反映客戶信用變化情況 ?根據(jù)客戶信用情況以及信用等級 ?參考行業(yè)的信用期限 ?結(jié)合企業(yè)持有應(yīng)收帳款的成本效益分析 ?結(jié)合信用期限制定現(xiàn)金折扣期和折扣率 ?根據(jù)企業(yè)預(yù)計的總體賒銷規(guī)模 ?根據(jù)該客戶的營運(yùn)情況、信用級別 ?根據(jù)與公司的交易次數(shù)、累計金額以及收益額度 對違反信用條件客戶的收賬政策 ?重新對該客戶進(jìn)行信用等級調(diào)查、評價 ?收賬方法應(yīng)得當(dāng)，寬嚴(yán)適度 ?權(quán)衡催帳收益與催帳費(fèi)用的關(guān)系 客戶信用管理：根據(jù)資信調(diào)查進(jìn)行客戶評級管理 客戶資信調(diào)查內(nèi)容 ?企業(yè)概況：年度營業(yè)額、資產(chǎn)凈值、公司歷史、人員、銷售渠道 ?付款習(xí)慣：總交易次數(shù)、額度，最高信用額度、延遲付款比例等 ?財務(wù)狀況：客戶的財務(wù)狀況。 ?公共紀(jì)錄：企業(yè)發(fā)展史、經(jīng)營狀況、相關(guān)企業(yè)、商帳追討紀(jì)錄等。 丙級：其它 客戶信用管理 根據(jù)客戶資信狀況進(jìn)行放帳管理 ?放賬最高限額：上一年度該代理商各批次平均定貨量的 。 ?對于非定制產(chǎn)品及臨時性采購產(chǎn)品只需復(fù)核其信息準(zhǔn)確性即可，無須進(jìn)行采購價格的詳細(xì)分析。 ?各產(chǎn)品毛利率大小受三個因素影響：公司歷史水平、產(chǎn)品的行業(yè)水平和銷售金額。 ?全部產(chǎn)品毛利率 =全部產(chǎn)品銷售毛利之和 /全部產(chǎn)品銷售收入 ?各部產(chǎn)品毛利率 =該產(chǎn)品銷售毛利 /該產(chǎn)品銷售收入 ?財務(wù)部根據(jù)計算各產(chǎn)品的銷售價格、銷量和采購價格來達(dá)到公司要求的 ；當(dāng)出現(xiàn)不能達(dá)到時，有權(quán)要求市場部對銷售價格或銷量進(jìn)行調(diào)整，或要求供應(yīng)管理部對采購價進(jìn)行調(diào)整。 ?各產(chǎn)品銷售成本 =各產(chǎn)品銷售收入 （各產(chǎn)品銷售收入 *各產(chǎn)品毛利率） ?制定各產(chǎn)品銷售成本在其形成環(huán)節(jié)中的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，下達(dá)給供應(yīng)管理部 與產(chǎn)品銷售相關(guān)的各部門預(yù)算 產(chǎn)品銷售收入預(yù)算 制定各產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成因素控制標(biāo)準(zhǔn) 在執(zhí)行中對產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理的主要規(guī)定 庫存費(fèi)用 質(zhì)檢費(fèi)用 采購費(fèi)用 采購價 模具折舊 + + + + = 產(chǎn)品銷售成本 運(yùn)費(fèi) + ?在虛擬生產(chǎn)的過程中，若模具由公司開發(fā)，則模具折舊費(fèi)由公司承擔(dān)。 ?若模具由供應(yīng)商工廠開發(fā)且自有，則模具折舊費(fèi)直接體現(xiàn)在采購價當(dāng)中。規(guī)定各產(chǎn)品的采購價 +運(yùn)費(fèi)的總額，在月 /年底直接計算如產(chǎn)品銷售成本當(dāng)中 ?倉庫管理人員的工資等由供應(yīng)管理部承擔(dān)。 ?庫房折舊及倉庫管理的其他費(fèi)用在月 /年底按產(chǎn)品采購金額分?jǐn)傆趲齑娓鳟a(chǎn)品上。因該費(fèi)用基本市場化，所以可認(rèn)定其為固定支出，執(zhí)行時算做供應(yīng)管理部費(fèi)用 ?要與產(chǎn)品的采購價格結(jié)合考察，目的在于防止出現(xiàn)供應(yīng)管理部為一味降低采購價格而遠(yuǎn)途采購 ?工資等支出為固定支出，在月 /年底按各產(chǎn)品采購金額進(jìn)行分?jǐn)? ?制定費(fèi)用控制流程，規(guī)定差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額。 ?在采購人員的考核中，產(chǎn)品質(zhì)量作為其一項考核指標(biāo)。 ?廣告費(fèi)、促銷費(fèi)由三個銷售部門按預(yù)計銷售收入比例分?jǐn)?。?dāng)經(jīng)營性資產(chǎn)收益率大于負(fù)債利息率，表明公司的償債能力強(qiáng) ?反映了獲利能力對到期債務(wù)尤其是長期債務(wù)償還的保證程度 ?長期來看，至少應(yīng)該大于 1，過小則意味著公司將面臨虧損、償債安全性下降的風(fēng)險 ?剔除了應(yīng)收款對盈利能力的影響，對銷售質(zhì)量更深入的了解，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機(jī) ?反映公司現(xiàn)金凈流量的質(zhì)量高低。 ?要考慮銷售期間的重大事件發(fā)生的影響 ?每月要向營銷部門主管及總經(jīng)理提交各產(chǎn)品占總銷售額的比率以及主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率 ?每季 /年度要向總經(jīng)理提交全部財務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析報告，針對問題提出解決辦法 ?安排投融資計劃 ?安排應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、庫存等 ?調(diào)整費(fèi)用開支 ?現(xiàn)金流量比率 =現(xiàn)金流入量 /現(xiàn)金流出量 （大于 1時，從整體上講，公司對支付的需要是有保障的） ?經(jīng)營現(xiàn)金流量比率 =經(jīng)營現(xiàn)金流入量 /經(jīng)營現(xiàn)金流出量（大于 1時，公司有著良好的現(xiàn)金支付保障能力） ?現(xiàn)金短缺率 =現(xiàn)金短缺額 /現(xiàn)金流出總額 （表明現(xiàn)金短缺情況，無法進(jìn)行現(xiàn)金支付的程度） ?現(xiàn)金余裕率 =現(xiàn)金余裕額 /現(xiàn)金流入總額 （表明現(xiàn)金余裕情況，現(xiàn)有的現(xiàn)金支付水平） 注： 財務(wù)管理內(nèi)容（六） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財務(wù)風(fēng)險管理 ?財務(wù)分析 財務(wù)分析是通過對財務(wù)資料分析，考察公司的經(jīng)營情況，以進(jìn)行正確的經(jīng)營決策 財務(wù)分析 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 預(yù)算、成 本等 經(jīng)營能力 償債能力 盈利能力 成長能力 正確的經(jīng)營預(yù)測與決策 財務(wù)分析的主要分析工具是比率分析 ?與企業(yè)現(xiàn)行目標(biāo)比較 ?經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn) ?與同比的歷史標(biāo)準(zhǔn)比較 ?與其他企業(yè)相比較 衡量企業(yè)行為的標(biāo)準(zhǔn) 正確應(yīng)用比率分析 ?將比率與財務(wù)預(yù)算中的比率相比較 ?將比率分析與經(jīng)驗相比較 ?將比率與同行業(yè)平均值對比分析 ?進(jìn)行趨勢分析：分析幾年的比率變化，尋求比率在時間上的變化 比率分析法 經(jīng)營能力分析 周轉(zhuǎn)率高低體現(xiàn)企業(yè)投入資產(chǎn)的有效使用程度。 財務(wù)管理流程 預(yù)算及計劃流程 總經(jīng)理 管理 委員會 辦公室 各部門 財務(wù)部 年度目標(biāo) 總預(yù)算確定 審批 年度部門規(guī)劃 公司年度 工作計劃 重訂部門規(guī)劃 信息提供 審批 工作計劃 預(yù)算 預(yù)算匯總 超額 是 否 公司年度 預(yù)算 應(yīng)收帳款管理流程 銷售部經(jīng)理 銷售業(yè)務(wù)員 總經(jīng)理 財務(wù)部 應(yīng)收帳款記賬 帳務(wù)處理 根據(jù)信用政策賒銷 催款 詳細(xì)資料及證明文件 客戶信息 按期收到貨款 否 匯報客戶情況 查找原因組織催款 簽字 審批 客戶信息 是 情況說明及處理意見 帳務(wù)處理及評價客戶 超期 30天收到貨款 否 是 超期 3年收到貨款 是 處理 否 帳務(wù)處理及評價客戶 沖銷應(yīng)收帳款重新評價客戶 信用政策 業(yè)務(wù)支持部 停止出新貨 通知 每月編制客戶應(yīng)收帳款詳細(xì)資料 獲知信息 固定資產(chǎn)采購流程 各部門 辦公室 總經(jīng)理 管理總監(jiān) 采購申請 審批簽字 詢價采購 付款記賬 固定資產(chǎn)卡片 注： 2023元以上 財務(wù)部 審批簽字 簽字 審批 確認(rèn)后領(lǐng)用 審核 采購合同財務(wù)審核流程 供應(yīng)管理部 銷售部 總經(jīng)理 銷售合同 財務(wù)部 營銷總監(jiān) 否 執(zhí)行 采購價格 符合利潤要求？ 是 審核 核算利潤 審批 進(jìn)一步控制采購價格；調(diào)整采購基準(zhǔn)價格和銷售價格 對比采購基準(zhǔn)價格 預(yù)算內(nèi)費(fèi)用控制流程 各部門 部門經(jīng)理 總經(jīng)理 借支申請 審批 權(quán)限？ 是 否 財務(wù)部 部門總監(jiān) 審批 權(quán)限？ 審核 預(yù)算的 90%以上 是 審批 否 支付并記賬 預(yù)算的 70%以上 經(jīng)提醒后審批 駁回申請？ 是 否 經(jīng)提醒后確認(rèn) 駁回申請？ 是 否 是 否 否 獲知信息 一般報銷流程 經(jīng)辦人 部門經(jīng)理 出納 財務(wù)部 填寫報銷單 審批 審批 合格 是 否 會計 記賬 付款 收取 通過？ 否 總經(jīng)理 審批 通過？ 是 否 是 預(yù)算外費(fèi)用控制流程 各部門 部門經(jīng)理 總經(jīng)理 借支申請 審批 同意？ 是 否 財務(wù)部 部門總監(jiān) 審批 同意？ 是 審批 否 否 借支 審批、簽字 報銷 審批、簽字 同意？ 支付并記賬 是 記賬 審核 審批、簽字 對外投資管理流程 投資部 總經(jīng)理 財務(wù)經(jīng)理 投資建議及分析 執(zhí)行 是 分析并提出建議 財務(wù)評價及建議 外部專家 審批 執(zhí)行 審批 通過？ 否 定期檢查、匯報 可行性分析 董事會 審批 通過？ 否 是 審批 審批 重新評估 籌資計劃流程 辦公室 財務(wù)規(guī)劃委員會 總經(jīng)理 審批簽字 財務(wù)部 籌資預(yù)算 配合工作 資金籌措 財務(wù)信息 是 否 同意？ 籌資計劃、 分析報告 短期借款管理流程 辦公室 財務(wù)規(guī)劃委員會 總經(jīng)理 審批 是 否 財務(wù)部 安排使用 是 簽字 否 借入后帳務(wù)處理 借款計劃 權(quán)限？ 同意？ 審批 同意？ 縮減開支等 擬定合同 合同審核 支付 到期還款 聯(lián)系借款 否 是 長期借款管理流程 辦公室 財務(wù)規(guī)劃委員會 總經(jīng)理 審批簽字 財務(wù)部 安排使用 簽字 借入后帳務(wù)處理 借款計劃 擬定合同 合同審核 支付 到期還款 年度預(yù)算 是 否 同意？ 聯(lián)系借款