【正文】 17. 總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會(huì)收集分析控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算管理流程 控股公司（續(xù)） 37 制定集團(tuán)本部年度預(yù)算指導(dǎo)原則 開(kāi)始 1 2 3 4 5 6 6 調(diào)整集團(tuán)預(yù)算方案 結(jié)束 匯總各部門(mén)預(yù)算，形成集團(tuán)本部財(cái)務(wù)預(yù)算初步方案 執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 總經(jīng)理 /財(cái)務(wù)總監(jiān) 審核批準(zhǔn) 預(yù)算差異分析，匯總各部門(mén)重大預(yù)算調(diào)整方案 平衡 /審核 預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié) 董事會(huì) 審核批準(zhǔn) 7 8 9 10 否 否 是 是 是 形成集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算方案 日常預(yù)算計(jì)劃更新調(diào)整，預(yù)測(cè)下一階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 審核批準(zhǔn) 否 否 是 6 11 11 預(yù)算委員會(huì) 集團(tuán)各部門(mén) 根據(jù)本部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定部門(mén)預(yù)算 組織集團(tuán)各部門(mén)編制財(cái)務(wù)預(yù)算 制定集團(tuán)本部年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 審核批準(zhǔn) 審核批準(zhǔn) 年末執(zhí)行情況和預(yù)算對(duì)比 績(jī)效考核方案 審批 審批 是 否 是 否 11 12 13 14 15 15 16 預(yù)算管理流程 集團(tuán)各部門(mén) 38 參考資料和表單 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和自身 狀況 分析等 各 部門(mén)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 和 預(yù)算 報(bào)告 集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算初稿 各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算復(fù)稿 實(shí)際工作需求，每月 /周資金計(jì)劃 績(jī)效考核指標(biāo) 流程步驟說(shuō)明 1. 集團(tuán)董事會(huì)制定集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 3. 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算指導(dǎo)原則，組織集團(tuán)各部門(mén)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。本節(jié)是一個(gè)反復(fù)討論、溝通、平衡的過(guò)程。 6. 總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)、預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)依次審批集團(tuán)本部的預(yù)算方案，本過(guò)程是個(gè)反復(fù)的審批和編制過(guò)程。 8. 集團(tuán)各部門(mén)執(zhí)行本部門(mén)的年度預(yù)算計(jì)劃。 10. 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集匯總各部門(mén)的重大調(diào)整預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)審批。 12. 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大預(yù)算調(diào)整方案，相應(yīng)修改集團(tuán)的預(yù)算方案。 預(yù)算管理流程 集團(tuán)各部門(mén) 39 參考資料和表單 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和自身 狀況 分析等 各 部門(mén)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 和 預(yù)算 報(bào)告 集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算初稿 各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算復(fù)稿 實(shí)際工作需求，每月 /周資金計(jì)劃 績(jī)效考核指標(biāo) 流程步驟說(shuō)明 14. 計(jì)劃財(cái)務(wù)部收集各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，作為績(jī)效考核和下一年度預(yù)算計(jì)劃制定的依據(jù)。 16. 集團(tuán)董事會(huì)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和分析原因制定績(jī)效考核方案。但對(duì)于下屬板塊公司的資金管理集團(tuán)應(yīng)在裁決權(quán)限上有一定的權(quán)力下放。 2. 增加了對(duì)籌資、融資，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)工作的體現(xiàn) 資金管理流程 41 集團(tuán)各部門(mén) 計(jì)劃 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)總監(jiān)/主管副總 董事會(huì) 結(jié)束 開(kāi)始 1 平衡 /調(diào)撥資金 管理銀行與公司間 帳戶關(guān)系 核準(zhǔn)付款 2 4 年度 /季度 /月 預(yù)算規(guī)劃 實(shí)際的資金使用需求是否在計(jì)劃內(nèi) 按裁決程序?qū)Τ?jì)劃 的審批或修改預(yù)算 是 否 根據(jù)公司資金狀況，分析籌資、投資機(jī)會(huì) 討論審批 籌資、投資方案 進(jìn)行實(shí)際方案實(shí)施 7 9 是 否 10 8 按實(shí)際需求 編制的用款申請(qǐng) 審核票據(jù)/文件是否匹配 是 否 3 11 12 備齊票據(jù) /文件 備案 平衡 /調(diào)撥資金 使用資金 使用資金情況反饋 2 3 4 6 5 籌資 /投資機(jī)會(huì)分析報(bào)告 審核 復(fù)議 資金管理流程－集團(tuán)本部 42 參考資料和表單 年度 /季 度 /月 預(yù)算 報(bào)告 流程步驟說(shuō)明 1. 資金 /現(xiàn)金管理流程的起點(diǎn)是各部門(mén)按實(shí)際需求編制的用款申請(qǐng)。 3. 下一步進(jìn)行的審核是看票據(jù)或用款申請(qǐng)文件是否匹配和有效：如果不合標(biāo)準(zhǔn)與制度，需要由申請(qǐng)部門(mén)備齊相關(guān)文件； 4. 當(dāng)票據(jù)匹配時(shí)，則由集團(tuán)財(cái)務(wù)部和用款部門(mén)進(jìn)行核準(zhǔn)付款，并交主管財(cái)務(wù)副總備案。 6. 用款部門(mén)按照申請(qǐng)使用資金。 8. 通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)資金需求和節(jié)余的統(tǒng)一管理，來(lái)管理銀行與公司間的帳戶關(guān)系。這部分工作是逐漸成為資金管理的重點(diǎn)。 11. 一旦獲得審批，便可實(shí)施行動(dòng)方案。 2. 集團(tuán)財(cái)務(wù)部首先是看是否在計(jì)劃內(nèi)：根據(jù)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，只要資金的需求是在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的，則可進(jìn)入下一步審核； 3. 如果在預(yù)算計(jì)劃外，需要由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)裁決程序交主管財(cái)務(wù)副總和集團(tuán)董事會(huì)審核批準(zhǔn)。 5. 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部和下屬控股公司進(jìn)行核準(zhǔn)付款。 7. 控股公司根據(jù)用款申請(qǐng)使用資金。根據(jù)控股公司的資金管理能力，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部可考慮統(tǒng)一管理管理下屬板塊公司經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的閑置資金。 10. 為了加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)資金的運(yùn)作能力，為集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)利用現(xiàn)有的資金狀況，分析籌資、投資機(jī)會(huì)，進(jìn)行可行性分析。 11. 主管財(cái)務(wù)副總和集團(tuán)董事會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)部和其他部門(mén)或下屬公司進(jìn)行的各種機(jī)會(huì)分析，進(jìn)行綜合性的籌資、投資機(jī)會(huì)分析、審核。 資金管理流程－控股公司 45 范圍 ? 集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)工作 流程設(shè)計(jì)重點(diǎn) ? 流程設(shè)計(jì)是基于目前的審計(jì)操作，在程序上進(jìn)行規(guī)范 ? 流程 的設(shè)計(jì)注意了審計(jì)和后續(xù)跟蹤的兩個(gè)環(huán)節(jié)以體現(xiàn)整體性 ? 流程的設(shè)計(jì)反映了內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和公 正 性 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的任務(wù) ? 協(xié)助高級(jí)管理層和董事會(huì)完成管理監(jiān)督、法人治理的責(zé)任和協(xié)助集團(tuán)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 為集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)、控制、法人治理方面提供咨詢 ? 對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程 /循環(huán)實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制審查，具體審查內(nèi)容包括： ? 財(cái)務(wù)審計(jì) ? 經(jīng)營(yíng)審計(jì) ? 績(jī)效審計(jì) ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ? 合規(guī)審計(jì) ? 欺詐調(diào)查和其他特殊審計(jì) 負(fù)責(zé)部門(mén) ? 審計(jì)部門(mén) 涉及部門(mén) ? 各控股公司 ? 集團(tuán)相關(guān)部門(mén) 內(nèi)部審計(jì)管理流程說(shuō)明 46 被審計(jì)單位 審 計(jì) 部 結(jié)束 1 是 否 年度內(nèi)審計(jì)劃制定 開(kāi)始 報(bào)董 /監(jiān)事會(huì)審批 通知被審計(jì)單位 準(zhǔn)備相關(guān)資料 進(jìn)行實(shí)地審計(jì) 書(shū)面審計(jì)報(bào)告 后續(xù)跟蹤審計(jì) 初步審計(jì)報(bào)告 與被審部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)溝通 意見(jiàn)溝通 討論、審閱 書(shū)面審計(jì)終稿和整改意見(jiàn) 是 1 2 3 否 是 4 5 7 8 9 11 10 8 反復(fù)進(jìn)行 根據(jù)內(nèi)部管理需求，提出臨時(shí)性的項(xiàng)目審計(jì)要求 董 /監(jiān)事會(huì) 落實(shí)整改意見(jiàn) 12 開(kāi)始 準(zhǔn)備相關(guān)資料 4 重大事件報(bào)告 6 內(nèi)部審計(jì)流程 47 參考資料和表單 流程步驟說(shuō)明 1. 審計(jì)需要的提出有兩種可能：一是年度性的計(jì)劃，主要 進(jìn)行 的 是 對(duì) 管理 體制 及 其 執(zhí)行 的審計(jì)，由審計(jì)部提出 ； 二是臨時(shí)性的需求，主要進(jìn)行的是項(xiàng)目審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)，由被審部門(mén)提出。 3. 審批同意后，審計(jì)部門(mén)口頭或書(shū)面通知 被審查部門(mén) 4. 審計(jì)部準(zhǔn)備與被查單位相關(guān)的資料， 例如，現(xiàn)行管理制度，操作流程等。 5. 審計(jì)部的工作人員到被審單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。 6. 如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，內(nèi)審部需要迅速向集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。 8. 審計(jì)部與被審部門(mén)負(fù)責(zé)人就內(nèi)審征求意見(jiàn)稿進(jìn)行意見(jiàn)溝通，達(dá)成共識(shí)，形成書(shū)面審計(jì)初步報(bào)告，上報(bào)給集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)。 10. 經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理和董 /監(jiān)事會(huì)審閱，形成終稿，并發(fā)送給被審單位、相關(guān)的副總等。 12. 為了保證改進(jìn)建議的具體落實(shí)，內(nèi)審部跟蹤復(fù)查。未經(jīng)審計(jì)，不得解除離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 審計(jì)內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)責(zé)任 ? 會(huì)計(jì)責(zé)任 ? 經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任 ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ? 法律責(zé)任 負(fù)責(zé)部門(mén) ? 審計(jì)部門(mén) 涉及部門(mén) ? 各控股公司 ? 集團(tuán)相關(guān)部門(mén) 離任審計(jì)流程 49 被審計(jì)單位/離任經(jīng)理 審 計(jì) 部 結(jié)束 否 通知被審計(jì)單位和離任經(jīng)理 準(zhǔn)備相關(guān)資料 進(jìn)行審計(jì) 書(shū)面審計(jì)報(bào)告 初步審計(jì)報(bào)告 與被審部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)溝通 被審經(jīng)理 /被審單位提出意見(jiàn) 審閱 備案、考核 1 2 3 是 4 5 6 7 8 9 7 反復(fù)進(jìn)行 11 經(jīng)理離任 董 /監(jiān)事會(huì) 10 開(kāi)始 人力資源 部 / 董事會(huì) 經(jīng)理離任審計(jì)委托書(shū) 備案 書(shū)面審計(jì)報(bào)告終稿 離任審計(jì)流程 50 參考資料和表單 流程步驟說(shuō)明 1. 經(jīng)理離任 2. 人力資源部或董事會(huì)向內(nèi)審部門(mén)發(fā)出“經(jīng)理離任審計(jì)委托書(shū)”。 4. 被審計(jì)單位和離任經(jīng)理 準(zhǔn)備提供資料，包括：離任經(jīng)理述職報(bào)告、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料、企業(yè)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料、任職期末財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和債權(quán)債務(wù)資料、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表、有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)檢查后提出的工作報(bào)告或處理意見(jiàn)。 6. 審計(jì)事實(shí)結(jié)束，審計(jì)部門(mén)出具初步審計(jì)報(bào)告。報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理和董 /監(jiān)事會(huì)討論、審批。 8. 集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)審核審計(jì)報(bào)告和離任經(jīng)理的書(shū)面意見(jiàn)，是否批準(zhǔn)。 9. 若對(duì)審計(jì)報(bào)告審核批準(zhǔn)，則對(duì)離任經(jīng)理作 出審計(jì)決定， 分發(fā)給運(yùn)營(yíng)管理部、內(nèi)審部門(mén)、被審計(jì)單位和離任經(jīng)理。 若離任經(jīng)理對(duì)審計(jì)決定表示不認(rèn)可，則向?qū)徲?jì)單位提出復(fù)審的申請(qǐng)。 離任審計(jì)管理流程 51 流程設(shè)計(jì)重點(diǎn) ? 裁決權(quán)限實(shí)行分級(jí)授權(quán)的原則，按級(jí)別的高低，權(quán)限的大小，事情的重要程度決定從總經(jīng)理到部門(mén)經(jīng)理各自的裁決權(quán)限，使裁決不過(guò)分集中于公司最高領(lǐng)導(dǎo)，使各級(jí)管理人員都能發(fā)揮作用 ? 按所申請(qǐng)事情的性質(zhì)，事情發(fā)生的部門(mén)，涉及的金額等事先規(guī)定詳盡的裁決權(quán)限，以便管理者清楚該項(xiàng)裁決申請(qǐng)應(yīng)該經(jīng)過(guò) 何種 流程和由誰(shuí)負(fù)責(zé) ? 裁決的申請(qǐng)和批準(zhǔn)應(yīng)該與計(jì)劃相聯(lián)系，計(jì)劃中已經(jīng)包括的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 與 開(kāi)支 和計(jì)劃中未包括的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與開(kāi)支應(yīng)需不同級(jí)別的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 裁決管理流程流程說(shuō)明 裁決管理流程流程說(shuō)明 52 主管部門(mén) 裁決申請(qǐng)人、 部門(mén) 提交 裁決申請(qǐng) 結(jié)束 開(kāi)始 2 1 7 分管副總審核 主管部門(mén)審核 4 總經(jīng)理審核 是否裁決權(quán)限內(nèi) 6 董事會(huì) 總經(jīng)理 分管副總 裁決 裁決 裁決 結(jié)束 結(jié)束 結(jié)束 是否裁決權(quán)限內(nèi) 是否裁決權(quán)限內(nèi) 否 否 否 否 否 是 否 是 是 是 是 是 3 3 5 7 5 8 否 董事會(huì)裁決 是 裁決管理流程 53 參考資料和表單 流程步驟說(shuō)明 1. 裁決申請(qǐng)人或申請(qǐng)部門(mén) 向主管部門(mén)提出裁決申請(qǐng)。若審核通不過(guò)，則退回原申請(qǐng)人或申請(qǐng)部門(mén)；若審核通過(guò)，則判斷是否在其裁決權(quán)限之內(nèi)。 4. 分管副總審核裁決申請(qǐng)。 5. 若在分管副總裁決權(quán)限之內(nèi)，則執(zhí)行裁決； 若超其裁決權(quán)限，則上報(bào)總經(jīng)理審核。若審核通不過(guò)，則退回原申請(qǐng)人或申請(qǐng)部門(mén)；若審核通過(guò)，則判斷是否在其裁決權(quán)限之內(nèi)。 8. 董事會(huì)審核裁決申請(qǐng)并進(jìn)行裁