【正文】 28 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 760 ※ 銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17%計(jì)算！其他業(yè)務(wù)收入28 000 【例 538】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng) 100 000存入銀行。 借：銀行存款 7 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 其他業(yè)務(wù)收入 28 000100 000 6 000134 000 【例 540】結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：包裝物 4 680 ◆ “ 包裝物 ” 賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)用于產(chǎn)品包裝的包裝箱、包裝袋等財(cái)產(chǎn)物資。 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 ※ 該例與例 538相聯(lián)系！其他業(yè)務(wù)成本16 000 4 680 5 00025 680第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與 分配業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、財(cái)務(wù)成果的基本含義 ◆ 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，即實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額。要研究營業(yè)利潤的形成過程，首先應(yīng)對這些內(nèi)容進(jìn)行研究。 ◆ 對期間費(fèi)用的理解與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例 543】出差人員報(bào)銷差旅費(fèi) 2 460元，余款 540元交回。借款時(shí)的分錄為： 借：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 239 400水電費(fèi) 2 010折舊費(fèi) 4 500差旅費(fèi) 2 460【例 544】支付利息費(fèi)用 2 500元。 借：管理費(fèi)用 126 320 貸：銀行存款 126 320 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 239 400水電費(fèi) 2 010折舊費(fèi) 4 500差旅費(fèi) 2 460董事津貼 126 320【例 546】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi) 5 200元。 借：銷售費(fèi)用 41 610 貸：應(yīng)付職工薪酬 41 610 銷售費(fèi)用 5 20041 61046 810 【例 548】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅 6 200元，房產(chǎn)稅 12 000元（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅 2 800元。 ◆ 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。投資收益賬戶性質(zhì)： 收入類賬戶結(jié)構(gòu)： 貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。 借：銀行存款 579 280（賣出價(jià)） 貸：交易性金融資產(chǎn) 550 000 （購買價(jià)） 投資收益 9 280 （凈收益） ※ 企業(yè)原來購買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為： 借：交易性金融資產(chǎn) 550 000 貸：銀行存款 550 000 【例 550】企業(yè)采用成本法核算其長期股權(quán)投資，現(xiàn)分得本年現(xiàn)金股利70 000元，款項(xiàng)尚未收到。【 2 274 000（主營業(yè)務(wù)收入） +134 000（其他業(yè)務(wù)收入）】－ 【 1 526 400（主營業(yè)務(wù)成本） +25 680（其他業(yè)務(wù)成本）】－ 55 000（營業(yè)稅金及附加）－ 46 810（銷售費(fèi)用）－ 395 690（管理費(fèi)用）－ 2 500（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+79 280（投資收益）=435 200(元 ) 營業(yè)收入營業(yè)成本四、凈利潤的計(jì)算與核算（一）凈利潤的計(jì)算利潤（或虧損） 總 額 ＝營業(yè)利潤 ＋營業(yè)外收 入 －營業(yè)外支 出＝ 利潤總額 － 所得稅費(fèi) 用凈利潤 從以上公式可見，進(jìn)行凈利潤的計(jì)算，還需要研究營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 營業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【例 552】企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈(zèng)。（ 2）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額 177。（ 3）利潤總額的計(jì)算利潤（或虧損） 總 額 ＝營業(yè)利潤 ＋營業(yè)外收 入 －營業(yè)外支 出 根據(jù)營業(yè)利潤總額（ 435 200元）和上述有關(guān)資料，可計(jì)算利潤總額如下： 435 200+84 800－ 20 000＝ 500 000（元）（ 4）所得稅費(fèi)用的計(jì)算 應(yīng)交所得稅額＝利潤總額 所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率為33%（現(xiàn)已改為 25%），應(yīng)交所得稅額應(yīng)為： 500 00033% ＝ 165 000（元）（ 5）所得稅費(fèi)用的核算① 賬戶設(shè)置 ② 核算舉例【例 553】企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本【例 554】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 營業(yè)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營業(yè)外支出 20 000【例 556】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本1 526 400 1 526 400五、利潤分配業(yè)務(wù)的核算（一）利潤分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請股東大會(huì)批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。 可供分配的利潤 = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供分配利潤提取法定盈余公積金向投資者分配利 潤可供投資者分配利潤 =凈利潤－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤＋公積金轉(zhuǎn)入支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利（四）核算舉例 【例 557】企業(yè)提取法定盈余公積金。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤分配 — 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 【例 559】企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。業(yè)務(wù)基本含義： 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 業(yè)務(wù)基本含義：應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積補(bǔ)虧分配數(shù) 213 500本年合計(jì) 213 500149 500 （ 1） 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄： 借：利潤分配 — 未分配利潤 213 500 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 33 500 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 — 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 （ 2）結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄： 借：利潤分配 — 盈余公積補(bǔ)虧 28 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 28 000第七節(jié) 資金退出企業(yè)? 還貸? 繳稅? 分配利潤謝 謝一月 2109:03:2509:0309:03一月 21一月 2109:03 09:0309:03:25一月 21一月2109:03:252023/1/28 9:03:25? 靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。 09:03:2509:03:2509:031/28/2023 9:03:25 AM? 1以我獨(dú)沈久，愧君相 見頻 。 09:03:2509:03:2509:03Thursday, January 28, 2023? 1乍 見 翻疑夢，相悲各 問 年。 28 一月 20239:03:25 上午 09:03:25一月 21? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 一月 219:03 上午 一月 2109:03January 28, 2023? 1行 動(dòng) 出成果，工作出 財(cái) 富。 9:03:25 上午 9:03 上午 09:03:25一月 21? 沒有失 敗 ，只有 暫時(shí) 停止成功！。 09:03:2509:03:2509:031/28/2023 9:03:25 AM? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的 積 累。 09:03:2509:03:2509:03Thursday, January 28, 2023? 1不知香 積 寺，數(shù)里入云峰。 28 一月 20239:03:25 上午 09:03:25一月 21? 1楚塞三湘接， 荊門 九派通。 一月 219:03 上午 一月 2109:03January 28, 2023? 1少年十五二十 時(shí) ，步行 奪 得胡 馬騎 。 9:03:25 上午 9:03 上午 09:03:25一月 21? 楊 柳散和 風(fēng) ，青山澹吾 慮 。 09:03:2509:03:2509:031/28/2023 9:03:25 AM? 1越是沒有本 領(lǐng) 的就越加自命不凡。 09:03:2509:03:2509:03Thursday, January 28, 2023? 1知人者智，自知者明。 一月 21一月 2109:03:2509:03:25January 28, 2023? 1意志 堅(jiān) 強(qiáng) 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 一月 219:03 上午 一月 2109:03January 28, 2023? 1 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 9:03:25 上午 9:03 上午 09:03:25一月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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