【正文】 17. 總經(jīng)理和財務總監(jiān)、預算管理委員會收集分析控股公司的預算執(zhí)行情況。 預算管理流程 控股公司（續(xù)） 37 制定集團本部年度預算指導原則 開始 1 2 3 4 5 6 6 調(diào)整集團預算方案 結(jié)束 匯總各部門預算，形成集團本部財務預算初步方案 執(zhí)行財務預算計劃 計劃財務部 總經(jīng)理 /財務總監(jiān) 審核批準 預算差異分析，匯總各部門重大預算調(diào)整方案 平衡 /審核 預算執(zhí)行情況總結(jié) 董事會 審核批準 7 8 9 10 否 否 是 是 是 形成集團財務預算方案 日常預算計劃更新調(diào)整，預測下一階段經(jīng)營活動 審核批準 否 否 是 6 11 11 預算委員會 集團各部門 根據(jù)本部門經(jīng)營目標，制定部門預算 組織集團各部門編制財務預算 制定集團本部年度經(jīng)營目標 審核批準 審核批準 年末執(zhí)行情況和預算對比 績效考核方案 審批 審批 是 否 是 否 11 12 13 14 15 15 16 預算管理流程 集團各部門 38 參考資料和表單 市場競爭和自身 狀況 分析等 各 部門運營計劃 和 預算 報告 集團財務預算初稿 各部門財務預算復稿 實際工作需求，每月 /周資金計劃 績效考核指標 流程步驟說明 1. 集團董事會制定集團年度經(jīng)營目標。 3. 計劃財務部根據(jù)集團經(jīng)營目標和預算指導原則，組織集團各部門編制財務預算。本節(jié)是一個反復討論、溝通、平衡的過程。 6. 總經(jīng)理和財務總監(jiān)、預算管理委員會和董事會依次審批集團本部的預算方案，本過程是個反復的審批和編制過程。 8. 集團各部門執(zhí)行本部門的年度預算計劃。 10. 集團計劃財務部負責收集匯總各部門的重大調(diào)整預算方案，報集團高層領導審批。 12. 集團計劃財務部根據(jù)董事會批準的重大預算調(diào)整方案，相應修改集團的預算方案。 預算管理流程 集團各部門 39 參考資料和表單 市場競爭和自身 狀況 分析等 各 部門運營計劃 和 預算 報告 集團財務預算初稿 各部門財務預算復稿 實際工作需求，每月 /周資金計劃 績效考核指標 流程步驟說明 14. 計劃財務部收集各部門的預算執(zhí)行情況，作為績效考核和下一年度預算計劃制定的依據(jù)。 16. 集團董事會根據(jù)預算執(zhí)行情況和分析原因制定績效考核方案。但對于下屬板塊公司的資金管理集團應在裁決權限上有一定的權力下放。 2. 增加了對籌資、融資，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)工作的體現(xiàn) 資金管理流程 41 集團各部門 計劃 財務部 財務總監(jiān)/主管副總 董事會 結(jié)束 開始 1 平衡 /調(diào)撥資金 管理銀行與公司間 帳戶關系 核準付款 2 4 年度 /季度 /月 預算規(guī)劃 實際的資金使用需求是否在計劃內(nèi) 按裁決程序?qū)Τ媱? 的審批或修改預算 是 否 根據(jù)公司資金狀況，分析籌資、投資機會 討論審批 籌資、投資方案 進行實際方案實施 7 9 是 否 10 8 按實際需求 編制的用款申請 審核票據(jù)/文件是否匹配 是 否 3 11 12 備齊票據(jù) /文件 備案 平衡 /調(diào)撥資金 使用資金 使用資金情況反饋 2 3 4 6 5 籌資 /投資機會分析報告 審核 復議 資金管理流程－集團本部 42 參考資料和表單 年度 /季 度 /月 預算 報告 流程步驟說明 1. 資金 /現(xiàn)金管理流程的起點是各部門按實際需求編制的用款申請。 3. 下一步進行的審核是看票據(jù)或用款申請文件是否匹配和有效：如果不合標準與制度，需要由申請部門備齊相關文件； 4. 當票據(jù)匹配時，則由集團財務部和用款部門進行核準付款，并交主管財務副總備案。 6. 用款部門按照申請使用資金。 8. 通過集團財務部對資金需求和節(jié)余的統(tǒng)一管理，來管理銀行與公司間的帳戶關系。這部分工作是逐漸成為資金管理的重點。 11. 一旦獲得審批，便可實施行動方案。 2. 集團財務部首先是看是否在計劃內(nèi)：根據(jù)制定的財務預算報告，只要資金的需求是在預算計劃內(nèi)的，則可進入下一步審核； 3. 如果在預算計劃外，需要由集團計劃財務部根據(jù)裁決程序交主管財務副總和集團董事會審核批準。 5. 集團計劃財務部和下屬控股公司進行核準付款。 7. 控股公司根據(jù)用款申請使用資金。根據(jù)控股公司的資金管理能力，集團計劃財務部可考慮統(tǒng)一管理管理下屬板塊公司經(jīng)營中產(chǎn)生的閑置資金。 10. 為了加強集團對資金的運作能力，為集團創(chuàng)造價值，集團計劃財務部應利用現(xiàn)有的資金狀況，分析籌資、投資機會，進行可行性分析。 11. 主管財務副總和集團董事會根據(jù)財務部和其他部門或下屬公司進行的各種機會分析，進行綜合性的籌資、投資機會分析、審核。 資金管理流程－控股公司 45 范圍 ? 集團范圍內(nèi)的審計工作 流程設計重點 ? 流程設計是基于目前的審計操作，在程序上進行規(guī)范 ? 流程 的設計注意了審計和后續(xù)跟蹤的兩個環(huán)節(jié)以體現(xiàn)整體性 ? 流程的設計反映了內(nèi)審部門的獨立性和公 正 性 內(nèi)部審計部門的任務 ? 協(xié)助高級管理層和董事會完成管理監(jiān)督、法人治理的責任和協(xié)助集團達到經(jīng)營目標 ? 為集團在風險、控制、法人治理方面提供咨詢 ? 對業(yè)務過程 /循環(huán)實施基于風險的內(nèi)部控制審查，具體審查內(nèi)容包括： ? 財務審計 ? 經(jīng)營審計 ? 績效審計 ? 經(jīng)濟責任審計 ? 合規(guī)審計 ? 欺詐調(diào)查和其他特殊審計 負責部門 ? 審計部門 涉及部門 ? 各控股公司 ? 集團相關部門 內(nèi)部審計管理流程說明 46 被審計單位 審 計 部 結(jié)束 1 是 否 年度內(nèi)審計劃制定 開始 報董 /監(jiān)事會審批 通知被審計單位 準備相關資料 進行實地審計 書面審計報告 后續(xù)跟蹤審計 初步審計報告 與被審部門負責人意見溝通 意見溝通 討論、審閱 書面審計終稿和整改意見 是 1 2 3 否 是 4 5 7 8 9 11 10 8 反復進行 根據(jù)內(nèi)部管理需求，提出臨時性的項目審計要求 董 /監(jiān)事會 落實整改意見 12 開始 準備相關資料 4 重大事件報告 6 內(nèi)部審計流程 47 參考資料和表單 流程步驟說明 1. 審計需要的提出有兩種可能：一是年度性的計劃，主要 進行 的 是 對 管理 體制 及 其 執(zhí)行 的審計，由審計部提出 ； 二是臨時性的需求，主要進行的是項目審計、業(yè)績審計，由被審部門提出。 3. 審批同意后，審計部門口頭或書面通知 被審查部門 4. 審計部準備與被查單位相關的資料， 例如，現(xiàn)行管理制度，操作流程等。 5. 審計部的工作人員到被審單位進行實地審計。 6. 如果發(fā)現(xiàn)重大問題，內(nèi)審部需要迅速向集團高層領導報告所發(fā)現(xiàn)的問題。 8. 審計部與被審部門負責人就內(nèi)審征求意見稿進行意見溝通，達成共識，形成書面審計初步報告，上報給集團高層領導。 10. 經(jīng)集團總經(jīng)理和董 /監(jiān)事會審閱，形成終稿，并發(fā)送給被審單位、相關的副總等。 12. 為了保證改進建議的具體落實，內(nèi)審部跟蹤復查。未經(jīng)審計，不得解除離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟責任。 審計內(nèi)容 ? 財務責任 ? 會計責任 ? 經(jīng)營管理責任 ? 社會經(jīng)濟責任 ? 法律責任 負責部門 ? 審計部門 涉及部門 ? 各控股公司 ? 集團相關部門 離任審計流程 49 被審計單位/離任經(jīng)理 審 計 部 結(jié)束 否 通知被審計單位和離任經(jīng)理 準備相關資料 進行審計 書面審計報告 初步審計報告 與被審部門負責人意見溝通 被審經(jīng)理 /被審單位提出意見 審閱 備案、考核 1 2 3 是 4 5 6 7 8 9 7 反復進行 11 經(jīng)理離任 董 /監(jiān)事會 10 開始 人力資源 部 / 董事會 經(jīng)理離任審計委托書 備案 書面審計報告終稿 離任審計流程 50 參考資料和表單 流程步驟說明 1. 經(jīng)理離任 2. 人力資源部或董事會向內(nèi)審部門發(fā)出“經(jīng)理離任審計委托書”。 4. 被審計單位和離任經(jīng)理 準備提供資料，包括：離任經(jīng)理述職報告、企業(yè)財務會計信息資料、企業(yè)業(yè)務統(tǒng)計資料、任職期末財產(chǎn)盤點和債權債務資料、經(jīng)濟責任審計報表、有關經(jīng)濟部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見。 6. 審計事實結(jié)束，審計部門出具初步審計報告。報集團總經(jīng)理和董 /監(jiān)事會討論、審批。 8. 集團高層領導審核審計報告和離任經(jīng)理的書面意見，是否批準。 9. 若對審計報告審核批準，則對離任經(jīng)理作 出審計決定， 分發(fā)給運營管理部、內(nèi)審部門、被審計單位和離任經(jīng)理。 若離任經(jīng)理對審計決定表示不認可，則向?qū)徲媶挝惶岢鰪蛯彽纳暾垺? 離任審計管理流程 51 流程設計重點 ? 裁決權限實行分級授權的原則，按級別的高低，權限的大小，事情的重要程度決定從總經(jīng)理到部門經(jīng)理各自的裁決權限，使裁決不過分集中于公司最高領導，使各級管理人員都能發(fā)揮作用 ? 按所申請事情的性質(zhì)，事情發(fā)生的部門，涉及的金額等事先規(guī)定詳盡的裁決權限，以便管理者清楚該項裁決申請應該經(jīng)過 何種 流程和由誰負責 ? 裁決的申請和批準應該與計劃相聯(lián)系，計劃中已經(jīng)包括的經(jīng)營活動 與 開支 和計劃中未包括的經(jīng)營活動與開支應需不同級別的負責人批準 裁決管理流程流程說明 裁決管理流程流程說明 52 主管部門 裁決申請人、 部門 提交 裁決申請 結(jié)束 開始 2 1 7 分管副總審核 主管部門審核 4 總經(jīng)理審核 是否裁決權限內(nèi) 6 董事會 總經(jīng)理 分管副總 裁決 裁決 裁決 結(jié)束 結(jié)束 結(jié)束 是否裁決權限內(nèi) 是否裁決權限內(nèi) 否 否 否 否 否 是 否 是 是 是 是 是 3 3 5 7 5 8 否 董事會裁決 是 裁決管理流程 53 參考資料和表單 流程步驟說明 1. 裁決申請人或申請部門 向主管部門提出裁決申請。若審核通不過，則退回原申請人或申請部門；若審核通過，則判斷是否在其裁決權限之內(nèi)。 4. 分管副總審核裁決申請。 5. 若在分管副總裁決權限之內(nèi)，則執(zhí)行裁決； 若超其裁決權限，則上報總經(jīng)理審核。若審核通不過，則退回原申請人或申請部門；若審核通過，則判斷是否在其裁決權限之內(nèi)。 8. 董事會審核裁決申請并進行裁