xxxx年版金融企業(yè)會計(第五章)-閱讀頁
2025-02-16 20:18本頁面
【正文】 ，同城票據交換一般由當地人民銀行主持清算，并進行監(jiān)督管理。 20 （二）同城 票據交換的基本做法 票據交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)，提出行是向他行提交票據的銀行，提入行是接受他行提交票據的行處。 ■ 提出行提出交換的票據憑證 ， 主要有以下兩類： （ 1） 借方憑證 ：主要有支票 、 銀行匯票 、 本票及商業(yè)匯票等；此時 ，本行為收款行 ， 他行為付款行；故又稱代付票據 （ 應收款項 ） 。 ■ 提入行通過交換提回應屬于本行受理的上述票據或憑證 。 （ 2） 貸方憑證 ， 本行為收款行 ， 他行為付款行；故又稱代付票據 （ 應收款項 ） 。例如，支票結算中有兩個憑證，即支票和進賬單，支票就是借方憑證 /票據，進賬單就是貸方憑證 /票據。銀行的貸記報單是站在銀行的角度說的，含義是銀行記貸方的報單。企業(yè)是憑收賬通知做賬的，貸記報單是銀行內部做賬用的，不會給企業(yè)。 票據交換中，各行處的 應收金額 =提出借方票據金額 ＋提 入貸方票據金額 應付金額 =提出貸方票據金額 ＋提 入借方票據金額 如果某行處的應收金額大于應付金額，為應收差額，反之為應付差額。 27 第四節(jié) 聯行往來的核算 一 、 聯行往來概述 （ 一 ） 基本含義 聯行 是同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內部總行 、 分行 、 支行之間的相互關系稱謂 。 （ 二 ） 聯行往來的層次 1． 全國聯行往來 適用于全國不同省 、 自治區(qū)和直轄市各行 、 處之間的資金賬務往來 。 28 2． 分行轄內往來 適用于同一省 、 自治區(qū)和直轄市內各行 、 處之間的資金賬務往來 。 3． 支行轄內往來 適用于同一市 （ 縣 ） 內各行 、 處所之間的資金賬務往來 。 （ 三 ） 聯行往來業(yè)務的特點 ， 又執(zhí)行聯行往來制度； 、 國際支付結算及內部資金調撥結合進行； ； 。 同步清算 是指發(fā)報經辦行通過其清算行 ， 經總行清算中心將款項匯劃至收報經辦行；同時 ， 總行清算中心辦理清算行之間的資金清算 。 清算行備付金存款不足 ， 下級行可向上級行借款 。 31 （ 五 ） 聯行往來業(yè)務的風險防范措施 ； 、 復核員 、 編押員三個崗位相互 制約完成； 、 押 、 證必須分管； ； 、 不定期對賬 ， 保證內外賬一致； ； 、 聯行往來賬余額透支 。 余額若在借方 ， 可視為該銀行的資產 ， 即存入聯行的款項；余額若在貸方 ， 可視為該銀行的負債 ， 即聯行存入的款項 。 ? 另外也可以使用以下兩個科目： ? 聯行存放款項（負債類） ? 存放聯行款項（資產類） 35 （ 二 ） 聯行報單 聯行報單是聯行往來核算使用的基本憑證 ， 聯行間的資金賬務往來一律以聯行報單為核算依據 。 其中 ， 郵劃分為郵劃借方報單和郵劃貸方報單；電劃分為電劃借方報單 、 電劃貸方報單 、電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單 。則該開戶行即為匯出行，填寫貸方報單，代收報行收款，分錄為： 借：吸收存款 — 存款 — A公司戶 45萬 貸：聯行往賬 ——收報行 45萬 收報行收到后，辦理轉賬手續(xù)，分錄為： 借：聯行來賬 ——發(fā)報行 45萬 貸：吸收存款 — 存款 — B公司戶 45萬 38 例 2．工行某支行當日聯行往賬借方發(fā)生額為 70 000元，貸方發(fā)生額為 180 000元；聯行來賬借方發(fā)生額為 190 000元，貸方發(fā)生額為 90 000元。 聯行往、來賬借方發(fā)生額合計 =70 000+190 000=260 000（元） 聯行往、來賬貸方發(fā)生額合計 =180 000+90 000=270 000（元） 因為貸方合計 ＞ 借方合計，因此，應付匯差為 10 000元
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