[財務(wù)管理]制度導向?qū)徲嫾夹g(shù)(ppt55頁)-閱讀頁
2025-02-04 16:27本頁面
【正文】 賬進行核對。 查明過期未到貨款以及拒付、退貨原因，根據(jù)審批予以處理。 二、制度導向?qū)徲嫷幕玖鞒? 基本流程如圖所示： 開始 停止 控制測試 審計計劃 評估固有風險 評估控制風險 記錄到了解的情況 進行了解 評估控制風險 紀錄結(jié)論 終結(jié)審計階段 中期審計階段 評估控制風險 編制審計方案 報告 實施 計劃 審計報告 是否需要進一步降低 是 否 開始 ①了解控制 ②紀錄了解情況 ③評估控制風險并紀錄結(jié)論 設(shè)計實質(zhì)性程序 ⑤評估控制風險并紀錄結(jié)論 ④實施額外測試 某些認定需進一步降低嗎 可取得的有效的證據(jù) 否 否 第一步通常詢問客戶的相關(guān)人員 確定審計程序的步驟 控制風險評估流程分解圖 第二步 評估控制風險 第三步得出結(jié)果 第四步設(shè)計出實質(zhì)性程序 三、內(nèi)部控制的了解、測試與評價 （一）了解內(nèi)部控制并初步評估控制風險水平 審計人員通?？蓪嵤┮韵鲁绦颍? (1)詢問被審計單位的有關(guān)人員，了解他們的工作內(nèi)容及向誰匯報。內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行須通過控制測試來檢查和評價 其可信賴程度分為： 高信賴程度 中信賴程度 低信賴程度 調(diào)查了解結(jié)果 評價 控制風險 量化 非常滿意。內(nèi)部控制缺少某些控制點或少量失效 好或一般 中 20%30% 不滿意。在此情況下，對相關(guān)的報表認定應完全依靠實質(zhì)性程序（包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)測試、實質(zhì)性分析程序和直接測試賬戶余額等方法）。在此情況下，對相關(guān)的報表認定應主要依靠實質(zhì)性程序。在此情況下，可以較多地減少實質(zhì)性程序的時間和數(shù)量。與存在相關(guān)的實質(zhì)性程序 與所有損益表賬戶審計目標相關(guān)的實質(zhì)性程序 評價結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響如下： （ 1）只有通過控制檢查風險，才能降低審計風險至可接受水平 （ 2）要控制檢查風險降至可接受水平，只有增強實質(zhì)性程序的有效性 （ 3）內(nèi)控目標與審計目標相關(guān)聯(lián)，無效的內(nèi)控必然導致增加實質(zhì)性程序的工作量 （ 4）不論固有風險和控制風險的評估結(jié)果，均要進行實質(zhì)性程序 （ 5）小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)控較薄弱，風險較高，應主要或全部依賴實質(zhì)性程序程序獲取審計證據(jù) 二、內(nèi)部控制設(shè)計的評價技術(shù) （一）記述法 （二）調(diào)查表法 ⑴避免提出籠統(tǒng)的問題 ⑵避免提出雙重意義的問題 ⑶避免提出誘導性問題 ⑷避免直接詢問與財務(wù)信息正確性或經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性有關(guān)的問題 銷 售 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 制 度 答 案 附注 是 否 不適用 １．是否有專人負責接待客戶 ? ２．銷售業(yè)務(wù)是否經(jīng)銷售部門負責人批準后才能進行 ? ３．發(fā)貨票是否事先連續(xù)編號 ? ４．是否有發(fā)貨票的保管使用制度； ①專人保管 ? ②設(shè)置發(fā)貨票領(lǐng)用記錄 ? ５．是否有專人負責開具發(fā)貨票 ? ６．發(fā)貨票按照下列何種文件開具： ①銷售合同 ? ②客戶訂貨單 ? ③其它文件 ?(附注中注明 ) ７．開出的發(fā)貨票是否經(jīng)銷售部門負責人審計 ? ８．倉儲部門保管人員是否按發(fā)貨票提貨聯(lián)發(fā)出產(chǎn)品 ? ９．產(chǎn)品出廠是否由門衛(wèi)根據(jù)發(fā)貨票出門聯(lián)進行檢查 ? １０．倉儲部門在發(fā)出產(chǎn)品后是否及時登記產(chǎn)成品保管記錄 ? １１．財務(wù)部門負責人是否審計發(fā)貨票結(jié)算聯(lián)和貨運單 ? １２．運單與發(fā)貨票不相符時是否及時查明原因 ? １３．上述檢查結(jié)果是否經(jīng)有關(guān)人員批準 ? １４．出納人員是否根據(jù)經(jīng)審計后的發(fā)貨票和運單辦理貸款結(jié)算 ? １５．會計人員是否根據(jù)經(jīng)審計后的發(fā)貨票編制記賬憑證及時登記有關(guān)帳簿 ? １６．財務(wù)部門銷售業(yè)務(wù)賬簿記錄是否與倉儲部門發(fā)出產(chǎn)成品記錄定期核對 ? １７．財務(wù)部門負責人是否定期檢查銷售貨款的結(jié)算情況 ? １８．逾期貸款是否及時催收 ? １９．呆滯款項是否及時處理 ? 內(nèi)部控制調(diào)查表 調(diào)查對象： （三）流程圖法 ⑴流程圖的符號 ⑵繪制流程圖的要求 （ 3）流程圖法的優(yōu)缺點 （四）內(nèi)部控制執(zhí)行的評價技術(shù) １．證據(jù)檢查法 ２．穿行試驗法 ３．實地觀察法 測試方法與控制措施間的關(guān)系如下表 ： 控制類型 測試方法 證據(jù)檢查 重復核查 實地觀察 實物控制 S N/A P 批準與授權(quán) P S N/A 稽 核 P S N/A 職務(wù)分離 S N/A P P—— 提供審計證據(jù)的主要方法 S—— 提供審計證據(jù)的次要方法 N／ A—— 不適用 （五）內(nèi)部控制的報告技術(shù) 管理建議書 ： 審計人員針對審計過程中注意到的可能導致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議 管理建議書的含義表明 (1)內(nèi)部控制缺陷，只是審計人員在審計過程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，而非內(nèi)部控制的全部缺陷 (2)將注意到的內(nèi)部控制存在的缺陷或問題告知被審計單位有關(guān)人員是審計人員的責任 (3)管理建議書是一種書面建議 管理建議書的內(nèi)容 （ 1）標題 （ 2 （ 3 （ 4）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改 進建議 （ 5）使用范圍和使用責任 （ 6）簽章和日期 管理建議與審計意見的區(qū)別 (1)對象不同 (2)責任不同 (3)作用及影響不同 內(nèi)容總結(jié) 第六章 演講完畢，謝謝觀看！
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