[財務管理]制度導向審計技術(ppt55頁)-免費閱讀
【正文】 與存在相關的實質性程序 內部控制缺少某些控制點或少量失效 好或一般 中 20%30% 不滿意。 財會部門定期將發(fā)出商品賬、產品銷售賬與銷售倉儲部門臺賬核對； 財會部門定期將總賬與明細賬進行核對。 倉庫人員審閱銷售發(fā)票提貨聯，確認手續(xù)完備后發(fā)貨； 交接貨物； 應查驗產品，簽字蓋章。 倉儲人員不定期地盤點庫存材料； 盤點小組年末盤點庫存材料，核對賬實，提出盈虧處理意見。 倉儲人員審計領料單，點發(fā)材料； 領發(fā)材料雙方查驗材料，簽字蓋章。 會計人員根據入庫單、驗收單及托收憑證與承付單登記材料賬及有關賬簿。 采購部門檢驗收到材料的品種、數量，填制入庫單； 質檢部門檢查材料質量，簽轉驗收單。 非記賬人員定期核對總賬和明細賬； 根據審批，處理差錯，各方簽章。 會計主管檢查原始憑證及記賬憑證； 會計主管簽章批準傳遞。 ? ，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。” 巴林銀行倒臺前夕，總部對里森所在的新加坡分部進行過一次內審。巴林銀行董事長Ｐｅｔｅｒ Ｂａｒｉｎｇｓ曾在１９９４年說：若以為審視更多資產負債表的數據就可以增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知。 監(jiān) 督 結構 基礎 審計準則的內部控制： 內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。內部牽制的思想是以賬目的相互核對為主要內容，幵實行崗位分離。摩托羅拉之所以能夠成功，最重要的一點就是其有著良好的內部控制。正如摩托羅拉公司總裁加利 由三個要素構成： 控制環(huán)境 會計系統 控制程序 （四）內部控制框架 ? 1992年 9月，美國注冊會計師協會、國際內部注冊會計師協會、財務經理協會、美國會計協會和管理會計協會共同組成的專門委員會（ COSO委員會，即美國反對虛假財務報告委員會的贊助組織委員會）發(fā)布了《內部控制 —— 整體框架》的研究報告，提出了“內部控制框架”的概念。其實，巴林銀行１９９４年就已經發(fā)現里森在賬上有５０００多萬英鎊的差額，并對此進行了幾次調查，但都被里森以非常輕易的解釋蒙騙過去。如果說巴林的管理層直到破產之前還對這件事情一無所知，我們只能說他們一直在逃避事實。 請問： 成本與制度 誰重？ (四 )信息與溝通 信息 企業(yè)建立良好的信息系統，必須做到；建立良好的信息系統支持策略，信息系統與企業(yè)營運應有效的結合；選擇更新信息系統的最佳時間；有很好的信息品質 溝通 （１）我國企業(yè)現在 常用的管理文件 b .工作崗位說明 c .程序手冊（流程圖 ） 以下是一集團公司財務管理部門組織圖： 總裁 財務總監(jiān) 財務部 子公司 子公司 辦事處 資金處 會計處 預算處 出 納 資 金 財 務 報 表 預 算 財務分析 案例 ? 作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司 2023年 3月間發(fā)生的被騙事件的始末。 編審 保證經濟業(yè)務合法，有據可查。 記賬 保證經濟業(yè)務有據可查， 會計記錄正確、安全。 簽約 保證供貨按約定的條件執(zhí)行。 承付 保證貨款支付適當。 材料采購內部控制系統流程圖說明 BACK 審批 計劃定額 領料單 項 2 稽核 價格表 領料單 項 3 核發(fā) 發(fā)料匯總表 記賬憑證 記賬 記賬 實物賬 材料 總賬 核對 核對 記賬 記賬憑證 盤點 盤點表 達 2 盈虧處理表 達 1 批準 盈虧處理表 達式 2 3 2 領料単 1 業(yè)務部門 倉儲部門 財會部門 材料領存內部控制系統流程圖 控制點 控制目標 控制措施 審批 保證材料領用在授權下進行， 符合要求。 核對 保證會計資料正確， 賬賬相符。 審簽 保證銷售正確，產品安全。 記賬 保證會計記錄正確，保護產品安全。 (2)查閱內部控制或管理手冊； (3)內部控制生成的文件和記錄； (4)觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的運行情況； (5)選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”；所謂“穿行測試”，即追查幾筆通過會計系統的交易： 從不同的層面了解和評估內部控制 內部控制要素 整體層面 業(yè)務流程層面 控制環(huán)境 風險評估過程 對控制的監(jiān)督 與報告相關的 信息系統和溝通 控制活動 在初步評價時，審計人員應遵行穩(wěn)健性原則： 當存在以下三種情況的任何一種，注冊會計師可以評估控制風險為最高水平
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