審計(jì)概論項(xiàng)目1審計(jì)概述-閱讀頁
2025-01-30 22:30本頁面
【正文】 的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。 E、 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 如各類盤點(diǎn)表等。 如各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告等 。 如證詞筆錄、代言筆錄、錄音磁帶等 。 如有關(guān)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理水平等 。 包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書和其他書面文件。如應(yīng)收賬款函證回函、銀行存款對賬單、購貨發(fā)票等。審計(jì)人員自己編制的各種計(jì)算表等。 分析要點(diǎn)： （ 1）將上述書面審計(jì)證據(jù)按其來源劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)； （ 2）為什么 說外部證據(jù)的可靠性要大于內(nèi)部證據(jù)？ [案例 12答案 ] （ 1）外部證據(jù)有③④⑥⑧⑩；內(nèi)部證據(jù)有①②⑤⑦⑨。內(nèi)部證據(jù)是由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制或提供的證據(jù)。 四、審計(jì)證據(jù)的收集方法 檢查記錄或文件 是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 又稱正查，是指按照會(huì)計(jì)核算過程的先后順序，依次審查 憑證、賬簿和報(bào)表資料 的一種檢查方法。 又稱倒查，是指按照會(huì)計(jì)核算程序的相反順序，依次審查 報(bào)表、賬簿和憑證資料 的一種檢查方法。 四、審計(jì)證據(jù)的收集方法 （ 2）詳查和抽查 1）詳查。 2）抽查。 現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用抽樣法。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和庫存現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 四、審計(jì)證據(jù)的收集方法 【 案例 13】 審計(jì)人員于 2023年 1月 10日對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行觀察盤點(diǎn)，經(jīng)查該企業(yè) 2023年 12月 31日甲材料賬面結(jié)存 5000件， 2023年盤點(diǎn)結(jié)存 4800件， 2023年 1月 1日到 2023年 1月 10日購進(jìn)入庫 2023件，生產(chǎn)領(lǐng)用1500件，問被審計(jì)單位 2023年 12月 31日甲材料實(shí)存數(shù)。 審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)深入到 被審計(jì)單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動(dòng)效率和勞動(dòng)態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)情況 進(jìn)行直接的觀察，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)和確定進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。 詢問的對象通常是經(jīng)辦人員或有關(guān)知情人員。 詢問往往是在運(yùn)用檢查、觀察等方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題后加以運(yùn)用。 函證分為 肯定式函證和否定式函證兩種 。 否定式函證 也稱消極式函證，是指僅當(dāng)函證對象對函證內(nèi)容認(rèn)為有誤，才要求給予復(fù)函。 例如，對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、明細(xì)表和報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)的乘積、加總、百分比比率的重新計(jì)算。 例如，審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較 四、審計(jì)證據(jù)的收集方法 是指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。 分析性復(fù)核常用的方法有 比率分析法、趨勢分析法、合理性測試法和回歸分析法 四種。 + 載 體 + 審計(jì)工作底稿 審計(jì)證據(jù) + 內(nèi) 容 + 一、審計(jì)工作底稿的含義和作用 主要作用： 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) 審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù) 二、 審計(jì)工作底稿的分類 1．審計(jì)工作底稿按內(nèi)容分類 審計(jì)工作底稿通常包括 總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 ? 永久性檔案的審計(jì)工作底稿 ，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿。 – 當(dāng)期檔案工作底稿 是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變動(dòng)，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)工作底稿。 （ 7）索引號(hào)及頁次 （ 8）編制者姓名及編制日期 （ 9）復(fù)核者姓名及日期 （ 10）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。 – 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制， 《 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 1131號(hào) ——審計(jì)工作底稿 》 指南中提供審計(jì)工作底稿的格式。 四、編制審計(jì)工作底稿的基本要求 （一）審計(jì)工作底稿必須真實(shí)、正確、全面、系統(tǒng)地記載所有有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要事項(xiàng) （二）審計(jì)工作底稿的文字必須整潔、簡明、易懂 （三）編制審計(jì)工作底稿的手續(xù)要完備，編排要合理有序 五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （ 1）實(shí)施對審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制； （ 3）確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到的工作標(biāo)準(zhǔn)； （ 4）消除妨礙審計(jì)人員判斷的偏見。 五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （ 1）做好復(fù)核記錄。 （ 3）書面表示復(fù)核意見。 五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （ 1）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 ? 1）審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核。 （ 2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 – 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 是指在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程 。 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi) 審計(jì)檔案按其使用期限和作用，可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。 六、審計(jì)工作底稿的歸檔
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