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2025-01-15 10:33本頁(yè)面
【正文】 ：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定： “第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ” 二、轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。 三、某公司經(jīng)營(yíng)范圍是實(shí)業(yè)投資，除直接對(duì)外股權(quán)投資以外，無(wú)其它收入，從投資的熱電廠和科技擔(dān)保公司分回的稅后利潤(rùn)是否回到本公司還要按 25%交企業(yè)所得稅？否返回 26Part 實(shí)例分析 某公司 A設(shè)在了高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，享受 15%的所得稅率優(yōu)惠。 A公司每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品 100萬(wàn)再對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)每件。所得稅減少了 ＝ 8萬(wàn)元 返回 27Part 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（ 二）一、進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)二、重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象三、注意事項(xiàng) 返回 28Part 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 （三）規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本 50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。返回 29Part 納稅時(shí)點(diǎn) 一 、一般是客戶答應(yīng)結(jié)賬時(shí)，開(kāi)票并確認(rèn)收入 二、法規(guī)：國(guó)稅函 [2023]875號(hào)，關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知三、籌劃（ 1）選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式 ，現(xiàn)銷(xiāo)、托收承付 、賒銷(xiāo)和分期收款 （ 2）收入實(shí)現(xiàn)的條件，如：發(fā)貨單及相關(guān)記錄、工程確認(rèn)單四、合同約定與風(fēng)險(xiǎn)返回 30Part 資產(chǎn)損失 一、資產(chǎn)損失與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自然發(fā)生的、合理的損耗，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 幾個(gè)特殊情況：采購(gòu)中實(shí)際收到的庫(kù)存數(shù)量損失，合理?yè)p耗不轉(zhuǎn)出；生產(chǎn)企業(yè)定期盤(pán)虧生產(chǎn)零件，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；生產(chǎn)加工型企業(yè)不合格產(chǎn)品所用的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)不合格產(chǎn)品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。返回 31Part 資產(chǎn)損 失 二、資產(chǎn)損失與稅前扣除 問(wèn)題： 很多企業(yè)因?yàn)橘Y產(chǎn)損失稅前扣除需要審批，而長(zhǎng)期不予處理。退稅不加算銀行利息。返回 33Part 分支機(jī)構(gòu)稅收一、分支機(jī)構(gòu)選擇對(duì)于那些初創(chuàng)時(shí)期較長(zhǎng)、受外界影響較大、短期無(wú)法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴(kuò)張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；對(duì)于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無(wú)須納稅；如果企業(yè)有一個(gè)產(chǎn)品科技含量高，可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)企業(yè)專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售該產(chǎn)品，成為高新技術(shù)企業(yè) 。建議：設(shè)立子公司更好 返回 34Part 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計(jì)扣除 從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》規(guī)定項(xiàng)目與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)定，費(fèi)用范圍有差異（ 1）人員人工費(fèi)用中沒(méi)有五險(xiǎn)一金 （ 2）不包括建筑物的折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（ 3）不包含辦公費(fèi)、通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)高新技術(shù)企業(yè)不申請(qǐng)加計(jì)扣除是否相互矛盾 預(yù)繳時(shí)不能加計(jì)扣除，年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)加計(jì)扣除虧損企業(yè)仍可加計(jì)扣除返回 35Part 折舊、攤銷(xiāo)與研發(fā)費(fèi)資本化做好固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、研發(fā)費(fèi)用資本化規(guī)劃如果應(yīng)納稅所得額較高，按照新的企業(yè)所得稅規(guī)定，調(diào)整折舊增加無(wú)形資產(chǎn)出資，從而增加無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)推遲無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 研發(fā)費(fèi)用資本化 返回 36Part 工資與個(gè)人所得稅 方案一：部分費(fèi)用化，降低納稅級(jí)次注意事項(xiàng)：（ 1）確保支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)；（ 2）發(fā)票應(yīng)以與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的車(chē)票、出租車(chē)票、少量通訊費(fèi)用發(fā)票、住宿費(fèi)用發(fā)票等為主。 案例：籌劃前張 **8000元／月，經(jīng)籌劃，平時(shí)按每月工資 6200元，年終發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金 21600元
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