甲供材合同范本-閱讀頁
2024-12-03 08:54本頁面
【正文】 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第 2 項(xiàng)的規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 按照財稅〔 2020〕 36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，建造服務(wù)的適用稅率是 11%，而設(shè)備、材料、動力的適用稅 率一般均是 17%。 假設(shè)甲供材合同中約定的工程價稅合計 (不含甲方購買的材料和設(shè)備）為 A，則“甲供材”中建筑企業(yè)選擇一般計稅方式和簡易計算稅方法下的增值稅計算如下。（ 1＋ 11%）－建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ % A－建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額 簡易辦法下的應(yīng)繳增值稅為： 應(yīng)繳增值稅＝ A 3%247。（ 1＋ 17%）＝ 7% A 由此計算出臨界點(diǎn)： 建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＝ % A 結(jié)論 “甲供材”模式下，建筑企業(yè)選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法的臨界點(diǎn)參考值是： 建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＝ %“甲供材”合同 中約定的工程價稅合計 具體是： （ 1）建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＞ %“甲供材”合同中約定的工程價稅合計，則選擇一般計稅方法有利； （ 2）建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＜ %“甲供材”合同中約定的工程價稅合計，則選擇簡易計稅方法有利； 因此，建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)占整個工程造價的多少，或者說“甲供材料”占整個工程造價的多少，是選擇計稅方式的關(guān)鍵！ 三、案例分析 案例 1：建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＞ %“甲供材”合同中約定的工程價稅合計，選擇一般計稅 方法的分析； 江蘇省某企業(yè)委托一個中國京冶公司承建一主題樂園項(xiàng)目，工程總承包合同造價為 1000 萬元，材料部份 600 萬元，其中“甲供材”為 200 萬元；安裝部分 400 萬元。（假設(shè)購買材料均取得 17%的增值稅專用發(fā)票）； 一般計稅方式下的應(yīng)繳增值稅為： 應(yīng)繳增值稅＝（ 1000200） 11%247。（ 1＋ 11%） +100 11%247。（ 1＋ 3%）＝ （萬元） 因此，建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計 422[400 萬元247。中國京冶將其中 100 萬元的機(jī)電安裝工作分包給中冶建研公司。（ 1＋ 11%）－【（ 600500） 17%247。（ 1＋ 11%）】 ＝ （ +） =（萬元） 簡易辦法下的應(yīng)繳增值稅為： 應(yīng)繳增值稅＝（ 1000500100） 3%247。（ 1＋ 11%）（ 1+17%） ]＜ %“甲供材”合同中約定的工程價稅合
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