合并報表試題-答案-閱讀頁
2024-08-24 04:06本頁面
【正文】 中股本為5000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1800萬元。2007年1月1日，B公司除一臺固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。2007年1月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8300萬元。除上述事項外，B公司的所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變化。要求：（1）分別編制2007年和2008年母公司按權(quán)益法進行調(diào)整的會計分錄。四．綜合題A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B公司不屬于同一控制下的兩個公司，適用的增值稅稅率均為17%，均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2006年～2008年有關(guān)資料如下：（1）2006年1月1日用銀行存款750萬元購入B公司30%的股權(quán)，對B公司能夠施加重大影響，采用權(quán)益法核算對B公司的投資。（2）2006年B公司實現(xiàn)凈利潤450萬元，無其他影響所有者權(quán)益賬面價值的變動事項。2007年1月1日，B公司的股東權(quán)益為2850萬元，其中股本為1500萬元，資本公積為850萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤450萬元。該項固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值；該項無形資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為250萬元，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。（4）2007年和2008年B公司有關(guān)資料如下：2007年實現(xiàn)凈利潤220萬元，分派現(xiàn)金股利50萬元；2008年實現(xiàn)凈利潤320萬元，分派現(xiàn)金股利60萬元，2008年12月1日取得的一項可供出售金融資產(chǎn)，其成本為200萬元，2008年12月31日，其公允價值為220萬元。（5）A公司與B公司2007年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：①A公司2007年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券2000萬元，其中500萬元出售給B公司。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。假定票面利率與實際利率相同。②B公司2007年出售庫存X商品100件給A公司，每件售價（不含增值稅）為8萬元，每件成本為6萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。③A公司2007年6月30日將其生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給B公司，售價為234萬元（含增值稅），成本為176萬元，B公司另支付途中運費和保險費6萬元。假定：（1）編制合并財務報表調(diào)整分錄和抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響；（2）權(quán)益法核算時不考慮內(nèi)部交易。（2）編制A公司2007年1月1日由權(quán)益法改為成本法核算的會計分錄。（4）在合并財務報表中分別編制2007年和2008年對子公司個別報表進行調(diào)整的會計分錄，假定合并日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額均通過“資本公積”調(diào)整。（6）分別編制2007年和2008年與合并財務報表有關(guān)的抵銷分錄。2.【答案】C【解析】上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，說明上期期末子公司存貨中含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤20萬元，本期作抵消分錄時，首先要將期初的未分配利潤予以抵消，借記“未分配利潤—年初”，貸記“營業(yè)成本”。4.【答案】C【解析】經(jīng)調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值＝1000+[200（400200）/5]=1160（萬元）。6.【答案】B【解析】長期股權(quán)投資應調(diào)整為＝500+（100+12060（500400）/52）80％+10080％＝676（萬元）。8.【答案】D【解析】未分配利潤＝期初+調(diào)整后本期凈利潤提取和分配的利潤＝0+（10020）10＝70（萬元）。10.【答案】D11.【答案】B12.【答案】C【解析】應抵銷的折舊=（10070）/5/1210＝5（萬元）。貸：未分配利潤—年初12500借：資產(chǎn)減值損失2500（505‰） 貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本20 貸：資產(chǎn)減值損失510.【答案】ABCDE【解析】分錄為：借：未分配利潤—年初20 貸：存貨12借：存貨—存貨跌價準備5 貸：資產(chǎn)減值損失7借：營業(yè)收入250 貸：存貨40借：存貨—存貨跌價準備20 ）11.【答案】BCD【解析】年初抵未分配利潤—年初，本期抵資產(chǎn)減值
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