合并報表編制ppt課件-閱讀頁
2025-05-21 18:12本頁面
【正文】 母公司 子公司 調(diào)整和抵消分錄 合并數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 毛利 存貨 5000 4000 1000 2400 2022 400 3000 a 5000 a 4400 a 600 2400 1600 800 2400 二、連續(xù)編制合并報表時的抵銷 A公司 進價 40000 售價 50000元 B公司 本期全對外銷售 本期全未對外銷售 部分對外銷售 去年 A公司銷售給 B公司一批商品，售價為50000元，成本為 40000元。 去年底 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000 存貨 10000 1 今年全部對外銷售 借：期初未分配利潤 10000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000 （因為對集團來講，成本為 40000元，而 B公司轉(zhuǎn)了 50000元） 2 今年全部未對外銷售 借：期初未分配利潤 10000 貸：存貨 10000 3上期存貨 今年全部未對外銷售，本期又內(nèi)部購入20220元，毛利率 20%，期末尚未銷售 . （ 1）消除上期存貨對本期的影響 借：期初未分配利潤 10000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000 （ 2）抵消本期內(nèi)部銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 20220 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20220 （ 3）消除本期期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部利潤 借：主營業(yè)務(wù)成本 14000（ 10000+4000） 貸：存貨 14000 （ 4）上期存貨未銷售，本期內(nèi)部購入存貨，本期部分售出、部分未售出 第三節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 ? 一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 ? 二、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng)期的抵銷處理 ? 三、計提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理 A公司將成本為 30000元的產(chǎn)品以40000元的價格出售給 B公司作為固定資產(chǎn)使用， B公司按 5年計提折舊。 5） 借：管理費用 8000 貸 :累計折舊 8000 應(yīng)提折舊 :30000247
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