注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題1998-會(huì)計(jì)-閱讀頁(yè)
2024-08-23 16:42本頁(yè)面
【正文】 發(fā)行，西華公司當(dāng)即全部購(gòu)買。價(jià)款及手續(xù)費(fèi)均以銀行存款支付?！ 、呔┖９?997年實(shí)地凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤(rùn)330萬(wàn)元?！ 。?）有關(guān)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充資料如下： ?、偃A光公司和京海公司均采用備抵法核算壞帳損失，采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為5％o?！ ?996年12月31日華光公司應(yīng)收帳款中對(duì)京海公司應(yīng)收帳款為280萬(wàn)元?！ 、?996年2月，華光公司從京海公司購(gòu)人一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。1997年12月20日，華光公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?！ 、谟?jì)算華光公司1997年12月3＝日對(duì)京海公司股權(quán)投資的帳面余額及其股權(quán)投資差額的帳面余額?！ 、芴盍泻喜⒐ぷ鞯赘宀⒂?jì)算華光公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的合并數(shù)。42=120（萬(wàn)元）③X商店代銷收入=408%=32（萬(wàn)元）京華公司1997年度營(yíng)業(yè)收入=50+[(20020%)+200(120%)247。53+4080%=202（萬(wàn)元）］(2)京華公司1997年度營(yíng)業(yè)成本=35+120247。33%3%=3（萬(wàn)元）(3)1997年計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用=(300+5+12)30%3=（萬(wàn)元） 或=+(230%)(330%)3=（萬(wàn)元）(4)1997年12月31日遞延稅款貸方余額=(333)+(230%)(330%)=（萬(wàn)元）或(33247。（２）1996年12月刀日，計(jì)提利息時(shí)，借：在建工程550，應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）250(2000247。2)；貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）800(200008%247。（3）1997年6月30日，計(jì)提利息時(shí)，借；在建工程550，應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）250；貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）800。200004000］、——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）320［(800+800)247。五、綜合題1．答：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+(20004000)+(500300)=1200（萬(wàn)元）(2)收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅額=［(300017%)+(340680)］+(8551)=204（萬(wàn)元）(3)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1700+(2400255)+(1502000)=1100（萬(wàn)元）(4)支付的增值稅款=(308+272)+(255340)=495（萬(wàn)元）(5)支付的所得稅款=30+10040=90（萬(wàn)元）(6)收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70（萬(wàn)元）(7)分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金=20+105=25（萬(wàn)元）(8)借款所收到的現(xiàn)金=300（萬(wàn)元）(9)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200（萬(wàn)元）2．答：(1)投資業(yè)務(wù)分錄①1995年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或長(zhǎng)期投資，下同）——京海公司（投資成本）90；貸：銀行存款90。③1996年1月1日，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——京海公司（投資成本）31——股權(quán)投資差額35；貸：銀行存款350?；颍航瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——京海公司（投資成本）350；貸：銀行存款350。④1996年12月31日，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整）180；貸：投資收益180。借：投資收益4：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額4．⑤1997年5月20日，不需要進(jìn)行帳務(wù)處理。借：銀行存款198，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整）198．借：投資收益4；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額4．借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）10(20010%247。8)。②借：應(yīng)付債券230，；貸：．借：；貸：。借：；貸：。借：營(yíng)業(yè)外收入6；貸：管理費(fèi)用6。⑥借：年初未分配利潤(rùn)108；貸：盈余公積108．借：提取盈余公積72；貸：盈余公積
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