2借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算與納稅調(diào)整-閱讀頁(yè)
2024-08-23 10:23本頁(yè)面
【正文】 金融貸款利率的不準(zhǔn)稅前扣除：永久性？還是暫時(shí)性？o 向職工及個(gè)人借款利息是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，有沒有將利息計(jì)入工資成本費(fèi)用，減少個(gè)人所得稅的繳納o 借：應(yīng)付職工薪酬——工資o 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借款費(fèi)用差異分析o 準(zhǔn)扣的的計(jì)稅利息=借款本金同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率與企業(yè)實(shí)際支付的資本化的利息的小數(shù)o 如果：當(dāng)實(shí)際支付的利息≤借款本金同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率——不需調(diào)整o 如果：當(dāng)實(shí)際支付的利息＞借款本金同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率——調(diào)增o 調(diào)增數(shù)=實(shí)際支付的利息借款本金同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率o 資本化的借款費(fèi)用中不合理的部分應(yīng)通過調(diào)減資產(chǎn)的計(jì)稅成本來相應(yīng)調(diào)增準(zhǔn)扣的折舊和攤銷費(fèi)用例：o 企業(yè)借款1000萬，期限2年，利率為10%，當(dāng)年投入在建工程，6月底完工，同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率為8%o 會(huì)計(jì)核算：o 借：在建工程1000萬o 貸：銀行存款1000萬o 計(jì)息： 1000萬10%=100萬，應(yīng)資本化的50萬o 借：在建工程 50o 財(cái)務(wù)費(fèi)用50o 貸：長(zhǎng)期借款100o 完工：6月o 借：固定資產(chǎn)1050o 貸：在建工程 1050o 會(huì)計(jì)折舊：20年，直線，與稅法相同1050247。12 6o 借：管理費(fèi)用26。25o 計(jì)稅成本；o 1000+1000 8%/2=1040萬o 準(zhǔn)提折舊：1040247。12 6 =26o 當(dāng)年折舊納稅調(diào)增=26。25o 這部分通過附表九后轉(zhuǎn)到附表三43行o 財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增o 501000 8%/2=10o 通過附表四。o B收到時(shí)：o 借；銀行存款1000o 貸：實(shí)收資本600——權(quán)益性投資o 長(zhǎng)期借款400——債權(quán)性投資o 發(fā)放利息時(shí)：o 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40o 貸：應(yīng)付利息40o B當(dāng)年少交企業(yè)所得稅：4025%=10o 注意利率是否合理o 債權(quán)性投資/權(quán)益性投資是否超標(biāo)o 原稅法規(guī)定計(jì)算：400/600=66。下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）o A 借：短期借款 貸：銀行存款o B 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款o C 借：銀行存款 貸：短期借款o D 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款o ***企業(yè)發(fā)生的利息支出，不準(zhǔn)稅前扣除的有（）o A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向銀行借款的利息支出o B因股東未按期出資而向銀行借款的利息支出o C生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向職工集資不超過同期銀行貸款利率的利息支出o D企業(yè)籌建期間向銀行借款的利息支出o **納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向稅務(wù)部門提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，這個(gè)說明符合規(guī)定的有（ ）o A本省任何一家銀行公布的同期同類平均利率o B本省任何一家信托公司對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率o C本省任何一家財(cái)務(wù)公司對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率o D國(guó)內(nèi)任何一家銀行對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率
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