2借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算與納稅調(diào)整(存儲(chǔ)版)
【正文】 ：*非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出——全額據(jù)實(shí)扣除。o 票據(jù)貼現(xiàn)借款o 結(jié)算借款：托收承付結(jié)算的，貨款到賬前借的，一周左右。（一）短期借款的會(huì)計(jì)核算o **短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。o 2）實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，o 借:“應(yīng)付利息”(已預(yù)提的利息)，o 借:“財(cái)務(wù)費(fèi)用” (應(yīng)付但沒有計(jì)提的利息)o o 貸:銀行存款科目(應(yīng)付利息總額)。o 三是利率合法企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款符合條件的準(zhǔn)扣o 企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方利息支出，滿足兩個(gè)條件可以據(jù)實(shí)支出，不受比例限制：o 7~9月實(shí)收資本400.o 10~o 7~12借款600利率6%o 確認(rèn)每一計(jì)算期o ***計(jì)算不得扣除的利息o 企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額247。20247。67%》50%o 準(zhǔn)扣的利息支出：60050%=300o 30010%=30 4030=10 增o ***企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（ ）o A財(cái)務(wù)費(fèi)用o B在建工程o C管理費(fèi)用o D生產(chǎn)成本o **企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用按不同時(shí)期和用途可能計(jì)入下列（ ）賬戶o A財(cái)務(wù)費(fèi)用o B在建工程o C管理費(fèi)用o D生產(chǎn)成本o **企業(yè)向銀行借款50000，三個(gè)月還。25o 貸：累計(jì)折舊26。o 國稅函[2009]312號(hào)計(jì)算不得扣除利息的步驟：o **確認(rèn)計(jì)算期：o 以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期， o 2008年1月1日A企業(yè)設(shè)立,.o 1~6月,實(shí)收資本300萬,o 1~3月借款:200。應(yīng)納稅所得額（利潤總額）100%。*非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 準(zhǔn)予扣除＝借款本金金融企業(yè)同期同類貸款利率 o 企業(yè)發(fā)生的合理的資本化利息并按規(guī)定分期扣除o ☆企業(yè)籌建期發(fā)生的借款費(fèi)用，o ☆企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本o 企業(yè)向投資者借款的利息支出合理的準(zhǔn)扣：o 合理性標(biāo)準(zhǔn)：按關(guān)聯(lián)方借款處理o 一是量不能大于規(guī)定于o 二是利率不高于規(guī)定o o 企業(yè)向自然人借款的利息支出符合規(guī)定的準(zhǔn)扣 o ***企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出L(關(guān)聯(lián)方借款)o 一是利率不能高——合理o 二是數(shù)額不能大——不超過關(guān)聯(lián)方借款的比例（財(cái)稅2008）121號(hào)o 一般企業(yè)：2：1=債權(quán)：股權(quán)o 借款利息稅前扣除的限額=所有者權(quán)益*2*法定利率o 國稅函[2009]777號(hào)o 企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，合法的，準(zhǔn)予扣除。o 按借款種類和貸款人
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