【正文】 額為685 000元，匯票到期日為 9月 8日，經(jīng)審查同意貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 ％，當(dāng)日辦理貼現(xiàn)手續(xù)。 南京春都支行于匯票到期，按規(guī)定要將票款專戶存儲，但南京毛紡廠賬戶余額只有 300 000元，剩余貨款只得發(fā)放逾期貸款。請作出武昌支行和春都支行的會計分錄。 360＝ ? 85000－ ＝ ? 借：貼現(xiàn) 85000 ? 貸：吸收存款 印刷廠 ? 貸款利息收入 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 收回貼現(xiàn)票款： ? 借：逾期貸款 85000 ? 貸：貼現(xiàn) 85000 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 武昌支行： ? 貼現(xiàn)： ? 685000 119 ％ 247。 ? （二）適用范圍 ? 單位和個人在同城和異地均可使用。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費，后還款的信用卡；準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。 ? ，按中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計息辦法計算。單位卡不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。信用卡透支期限最長 60天。透支計息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計息。如信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持有關(guān)證件向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。 借：現(xiàn)金 1020 貸：個人信用卡存款 1000 手續(xù)費收入 20 第六節(jié) 信用卡 ? （二）續(xù)存 ? 持卡人交存現(xiàn)金 3000元。同城跨行、異地取現(xiàn)要收取手續(xù)費，一般是發(fā)卡行和代辦行八二或五五分成。 ? 如：某持卡人到異地取現(xiàn) 5000元。 第六節(jié) 信用卡 持卡人 發(fā)卡行 異地代辦行 ①要求取現(xiàn) ② 借：聯(lián)行往來 5005 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 5000 手續(xù)費收入 5 ③ 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 5000 貸：現(xiàn)金 5000 ④ 借：個人信用卡存款 5010 貸：聯(lián)行往來 5005 手續(xù)費收入 5 ④ 劃借報 ? 若在同城取現(xiàn)金： ? : ? 付款行 : ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸： 應(yīng)解匯款及臨時存款 ? 借： 應(yīng)解匯款及臨時存款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 發(fā)卡行：借：個人信用卡 存款 ? 信用卡透支 ? 貸：同城票據(jù)清算 第六節(jié) 信用卡 ? : ? 付款行 : ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸： 應(yīng)解匯款及臨時存款 ? 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡行：借：個人信用卡 存款 ? 貸：同城票據(jù)清算 ? 手續(xù)費收入 第六節(jié) 信用卡 第六節(jié) 信用卡 ? 四、消費性支出 ? 一律收取手續(xù)費。手續(xù)費為 160元。 ? 利息： 3000 17 1‰ ＝ 51 ? 借：現(xiàn)金 10000 ? 貸：信用卡透支 3000 ? 利息收入 51 ? 個人信用卡存款 6949 第六節(jié) 信用卡 ? 五 、 信用卡的評價 ? （ 一 ） 優(yōu)點： ? 1． 對發(fā)卡銀行來說 ， 可以大量吸收持卡人的存款 ， 收取一定的年費 、 手續(xù)費及透支利息 。 ? 2． 對代辦行來說 ， 可以收取一定的手續(xù)費 ，而不必承擔(dān)風(fēng)險 ， 兌付國外信用卡還可以得到一筆無息的外匯備用金存款 。 ? ， 可以及時收回貨款 ， 免于資金積壓 ， 不必調(diào)查客戶的信用 ， 而由發(fā)卡銀行提供了保證 ， 同時又擴大了銷售面 ， 增加了特約單位的社會知名度 。 除偽造外 ， 還有可能出現(xiàn)遺失被盜 、 冒名頂替等問題 。 第七節(jié) 匯 兌 ? 一、匯兌概述 ? （一）概念 ? 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 第七節(jié) 匯 兌 ? （三）主要規(guī)定 ? 匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。 ? 匯兌按解付方式不同，分為直接入賬和不直接入賬兩種。但嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。 ? 會如銀行對于收款人拒收匯款或經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 ? 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 5000 ? 貸：現(xiàn)金 5000 第七節(jié) 匯 兌 第七節(jié) 匯 兌 ? “應(yīng)解匯款 ” 科目在匯兌結(jié)算中應(yīng)如何應(yīng)用 ？ ? 應(yīng)解匯款科目是匯入行收到不直接入帳的匯款時使用的會計科目 ， 該科目下要設(shè)立 “ 應(yīng)解匯款 ”登記簿和有關(guān)分戶帳進行核算 。 它采取逐筆記帳 、 逐筆核銷的滿收滿付辦法 ， 如發(fā)生分次支付 ， 應(yīng)從應(yīng)解匯款登記簿中一次轉(zhuǎn)銷 ， 另設(shè)分戶帳進行核算 ， 以便及時反映和監(jiān)督客戶的匯款解付情況 。 ? （ 二 ） 不同： ； 密押的規(guī)定不同； 。 ? （ 二 ） 缺點： ? 缺乏有力的監(jiān)督機制； ? 容易造成尾款拖欠； ? 大額匯款容易拖延壓匯 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式于 1953年從前蘇聯(lián)引進 ，中途已修改了 6次 ， 1989年 8月 1日停止使用 ， 但1990年 4月 1日修改恢復(fù)使用 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? （二）適用范圍 ? 必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計 3次收不回貨款的，收款人開戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收付款人累計 3次提出無理拒付的，付款人開戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。沒有發(fā)運證件，如商品調(diào)撥、自備運輸工具、軍用物資、大修、就地轉(zhuǎn)廠加工、使用鐵路集裝箱等等，可憑其他有關(guān)證件辦理托收。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1千元。 ? 付款人的承付期限分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 二 、 按期全額承付結(jié)算方式 的核算程序 銷貨人 購貨人 托收行 代收行 ? 據(jù)合同發(fā)貨 ?托收及附件 ?回單 ? 收入：發(fā)出托收登記簿 ? 托收 ? 收入：定期代收登記簿 ?5和附件作承付通知 ?默認付款 ? 借： 活期存款 購 貸：聯(lián)行往來 付出：定期代收登記簿 ? 托收 4和貸報 ⑴ 借：聯(lián)行往來 貸： 活期存款 付出：發(fā)出托收登記簿 ⑵收款通知 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 三 、 賠償金的計算方法 p132 賠償金 =逾期金額 逾期天數(shù) 萬分之五； 承付期滿日 ， 銀行營業(yè)終了時無款支付 ， 即算一天賠償金 。 余類推 。 如題目表述 “ 某日上午開業(yè)時劃款 ” ， 說明前一天賬上已有款支付 ， (前一天就不能算賠償金 ） 銀行一般是每日上午開業(yè)時劃款 。 （ 前一天就要算賠償金 ） 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 例： 1） 某行于 2022/9/29（ 星期一 ） 向付款人發(fā)出承付通知 ， 金額 40萬元 ， 驗單付款 ， 到期日無款支付 ， 延到 10月 20日上午開業(yè)時全部劃清 。 ? 到期日為 10月 7日 ? 賠償金 =40萬 10 5‰o=2022（ 元 ） ? 借： 活期存款 402022 ? 貸：聯(lián)行往來 402022 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 2） 某單位于 2022/9/30（ 星期二 ） 到期應(yīng)承付貨款 80萬元 ， 當(dāng)日該存款帳戶只能劃轉(zhuǎn) 20萬元 ，到 10月 15日上午開業(yè)時劃轉(zhuǎn) 30萬元 ， 其余延到10月 20日營業(yè)終了才有足夠款項劃轉(zhuǎn) ， 請計算賠償金 ， 并作出劃款時的會計分錄 。 其核算程序 、 使用憑證的名稱 、 聯(lián)次與歸宿 、 登記簿設(shè)置與登記方法 、 資金劃轉(zhuǎn)與會計分錄均相同 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 五 、 托收承付結(jié)算方式的評價 ? （ 一 ） 優(yōu)點：銀行的監(jiān)督作用發(fā)揮的比較充分 ，能夠保證貨款的按期收回 。 這樣 ， 銷貨單位可以掌握發(fā)貨的主動權(quán) ，可取得按時收回貨款的信用保證 。 因此有利于加速商品流通和資金周轉(zhuǎn) ， 為購銷雙方樂于采用 。 它采取先貨 ， 銀行既不掌握物資 ， 付款人又沒有向銀行提供確有支付的保證 ， 其主動權(quán)掌握在購方手里 ， 銀行處于被動地位 ， 容易出現(xiàn)拖欠 。 購貨方?jīng)]有資金可以到處簽定合同 ， 取得物資 ， 占用別人資金 ， 繼續(xù)生產(chǎn) ， 繼續(xù)積壓；銷貨方采用它可以發(fā)售一些積壓呆滯商品 ， 貨款有銀行包收 ，還可以取得高于貸款利息的賠償金 ， 從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營管理中的矛盾 。 本章結(jié)束