【正文】 票據(jù)”。（二）給公司供應(yīng)商辦理的承兌匯票到期，應(yīng)至少在到期日前一天，將保證金差額部分繳存辦理銀行，及時支付到期承兌匯票；收到的承兌匯票到期，應(yīng)及時辦理阮承兌手續(xù)。第七條 核算使用科目企業(yè)在開戶銀行辦理銀行承兌匯票，通過“應(yīng)付票據(jù)”核算，并按照不同的出票銀行，進行明細核算。第八條 其他規(guī)定（一）收到對方承兌匯票，應(yīng)及時辦理真?zhèn)尾樵?，保證接收匯票的真實性。（三）按月編制銀行承兌匯票盤點表，保證帳實一致。（二）核算方式采用預(yù)收款方式銷售的，通過“預(yù)收賬款”科目核算，采用先發(fā)貨后收款方式銷售的，通過“應(yīng)收賬款”科目核算，應(yīng)收賬款掛賬名稱，必須以簽訂合同或協(xié)議的銷售客戶名稱為準，且與水泥提貨小票上的單位名稱一致，不能一戶多掛，給銷貨單位開具的增值稅發(fā)票上的單位名稱必須和賬面掛賬單位名稱完全一致，掛賬金額以水泥提貨小票記錄的結(jié)算金額為準，收到水泥欠款時，必須給交款單位開具收款收據(jù)，及時下賬。集團內(nèi)部各公司往來款項和公司內(nèi)職工借款，均通過“其他應(yīng)收款”科目核算，主辦會計應(yīng)及時催促借款職工報賬，不能及時清理賬面欠款的，在發(fā)放工資時扣回。購進存貨未取得結(jié)算發(fā)票的，按照取得發(fā)票的結(jié)算和審批流程，辦理暫估入賬，在實際取得結(jié)算發(fā)票時，沖回暫估并掛賬。公司暫收、暫借、未付的各類款項（與供應(yīng)商債權(quán)無關(guān)的應(yīng)付款項），集團內(nèi)部各分公司之間的往來資金拆解和材料供給，均通過“其他應(yīng)付款”科目核算，并按照單位、個人進行二級明細核算。年末，依據(jù)應(yīng)收類結(jié)算資金借方余額，按照“余額百分比法”計提“壞賬準備”，按照國家規(guī)定，造成長期無法收回的應(yīng)收款項，報集團會計部核準后核銷壞賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)批準；對于長期無法支付的應(yīng)付款項，報集團批準后處理。輔助材料：二級明細科目下設(shè)三級核算明細：鋼材、鋼鍛、鋼球、緊固件、電氣材料、備品備件、水暖配件、油料、工具、勞保用品、車輛配件、化工材料、其他，三級明細科目下設(shè)四級核算明細，按照不同的材料品種進行明細核算（二）低值易耗品一級科目下設(shè)二級核算明細：辦公用品、其他。（四）在產(chǎn)品在基本生產(chǎn)成本二級科目下設(shè)三級核算明細：普通生料、油井生料、普通熟料、油井熟料、油井水泥 ，水泥按照自制熟料和外購熟料用料不同分別核算。第十三條 存貨的計量（一）外購存貨的計量各公司的外購存貨主要包括原材料、低值易耗品、包裝物采購金額: 外購存貨的計價方法采用實際成本法，即根據(jù)每種存貨實際應(yīng)負擔(dān)的費用計算的成本。當期未取得結(jié)算發(fā)票的，可暫估入賬。入庫數(shù)量：主要材料及部分輔助材料（需要過磅后計量的）的入庫數(shù)量以磅房磅單為準，其他存貨以庫管員實際收到的數(shù)量為準，庫管員對應(yīng)出具存貨入庫單。本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量發(fā)出單位成本。盤虧或毀損，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行會計處理，對于購進時取得增值稅專用發(fā)票的，同時作進項稅額轉(zhuǎn)出，然后按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：A屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償損，將凈損失計入管理費用。本月月末庫存存貨成本=月末存貨數(shù)量存貨單位成本。自制存貨按照制造過程中的各項實際支出計價。第五節(jié) 成本、費用的核算辦法第十四條 會計科目設(shè)置（一）成本核算科目：設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費用一級核算科目生產(chǎn)成本：設(shè)置基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本：設(shè)置主要材料、輔助材料、外購燃料、外購動力、直接人工、制造費用等成本核算項目制造費用：設(shè)置工資、工會經(jīng)費、折舊、機物料消耗、辦公費、差旅費、電話費、轉(zhuǎn)運費、其他明細核算科目（二）費用核算科目：設(shè)置管理費用、銷售費用、財務(wù)費用一級核算科目管理費用：設(shè)置工資、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、工傷保險費、生育保險費、折舊費、辦公費、差旅費、電話費、業(yè)務(wù)招待費、車輛費用、稅金、水電費、物料消耗、勞動保護費、實驗檢驗費、低值易耗品攤銷、代理費、訴訟費、排污費、其他明細核算科目。 （二）制造費用：按照不同的生產(chǎn)線和每條生產(chǎn)線不同的生產(chǎn)車間，分別歸集各車間發(fā)生的費用，生產(chǎn)車間包括生料車間、熟料車間、制成車間、包裝車間，輔助生產(chǎn)車間包括動力車間、機修車間、化驗室、車隊、礦山等，期末將本車間發(fā)生的費用對應(yīng)轉(zhuǎn)入該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品對象，按照不同產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量分攤計入。以上期間費用在月末轉(zhuǎn)入當期利潤。采用賒銷方式銷售的，在發(fā)出時確認收入；公司之間互調(diào)，按照正常的銷售處理，被調(diào)用方給調(diào)用方開具水泥銷售發(fā)票，調(diào)用方給客戶開具銷售發(fā)票，本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，視同銷售業(yè)務(wù)處理，其入賬成本有當期轉(zhuǎn)出主營業(yè)務(wù)成本和銷項稅構(gòu)成，銷項稅額按照當期水泥平均銷售單價計算（三）計量依據(jù)銷售收入：以合同、協(xié)議和銷售小票上的單價和數(shù)量為準；沒有簽訂合同或協(xié)議的，按照銷售小票的金額為計量依據(jù)。第十八條 其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入（一）核算內(nèi)容本科目核算對外銷售材料、固定資產(chǎn)出租等收入（二）科目設(shè)置設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”一級科目，按照“材料銷售”和“固定資產(chǎn)出租”等進行二級明細核算，其他業(yè)務(wù)成本”明細核算與“其他業(yè)務(wù)收入”明細核算一一對應(yīng)。第十九條 投資收益（一）設(shè)置“投資收益”一級科目，并按照債權(quán)性投資和權(quán)益性投資進行明細核算。在實際收到應(yīng)當分配的股息、紅利時，計入“投資收益”科目。第七節(jié) 稅費核算辦法企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”一級科目，核算各種稅費，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。（二）銷項稅核算企業(yè)銷售動產(chǎn)，按照17%的銷項稅率計算銷項稅，以非貨幣動產(chǎn)抵頂債務(wù)，視同銷售計算銷項稅，對于2009年1月1日前購進的固定資產(chǎn)銷售或抵頂債務(wù)（不包含不動產(chǎn)），繼續(xù)按照4%計算并減半繳納增值稅，按照應(yīng)稅貨物、即征即退分別核算。對方提供勞務(wù)發(fā)生的運輸費，按照7%的稅率計入進項稅額，并從銷項稅額中抵扣。進項稅分攤月末，按照應(yīng)稅貨物和即征即退貨物當月收入，分攤分別承擔(dān)的進項稅，應(yīng)稅貨物包括油井水泥、材料及其他應(yīng)稅動產(chǎn)，即征即退貨物指普硅水泥。（五）增值稅申報與繳納增值稅是以按月申報，每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)；納稅地點是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 第二十一條 營業(yè)稅（一）科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”二級明細科目。（三）申報與繳納按照當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開票時間，繳納稅款；納稅地點是以房屋所在地主管稅務(wù)機關(guān)。（二）核算方法企業(yè)自采自用應(yīng)稅產(chǎn)品，以實際生產(chǎn)耗量做為課稅數(shù)量，開采的礦產(chǎn)品對外銷售，以實際銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量，外購的應(yīng)稅產(chǎn)品，要求對方單位提供交納資源稅完稅證明，不能提供完稅證明的，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)，以采購的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量。(三)申報與繳納資源稅按月申報交納，每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)；納稅地點：開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用或?qū)ν怃N售的，在開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；代扣代繳資源稅，在代扣方主管稅務(wù)機關(guān)繳納。（二）核算方法企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內(nèi)，對于經(jīng)營自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%%計算交納，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入的12%計算交納。企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內(nèi)，以企業(yè)實際占用的土地面積（即土地使用證上所標示的使用面積）為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的稅率計算征收。印花稅針對以下經(jīng)濟合同征稅銷售合同：以企業(yè)營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）的80%為計稅依據(jù)，‰計算交納。財產(chǎn)租賃合同：是以租金收入為計稅依據(jù)，乘以適用稅率1‰計算交納。借款合同：是以借款金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。其兩項合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花，凡“資金賬薄”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。（三）申報與繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅是按季度申報繳納，車船稅按年申報繳納，印花稅按月申報繳納，每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)。第二十四條 增值稅附加費：（一）在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”和“應(yīng)交教育費附加”二級明細科目，通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，“地方教育費”通過“營業(yè)外支出”科目核算。教育費附加：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率3%。（二）申報與繳納每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)納稅地點：在企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)第二十五條 所得稅所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”、“應(yīng)交個人所得稅”二級明細科目。企業(yè)每月必須如實代扣代繳個人所得稅，并填制個人所得稅申報表按月申報，在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。如有新調(diào)整自動按新標準執(zhí)行。（二）企業(yè)所得稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額。不征稅收入是指財政撥款。其中計入產(chǎn)品成本中的固定資產(chǎn)折舊必須按照稅法規(guī)定計算，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更，采用直線法計算的折舊準予扣除；原材料的核算方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。計入管理費用中的無形資產(chǎn)攤銷在年限不得低于10年并采用直線法計算的攤銷費用準予扣除。扣除項目及其標準在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可按照實際發(fā)生額或規(guī)定的標準扣除。⑴職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除，但是不得超過工資總額14%；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不得超過工資總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分準予扣除，超過的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度準予扣除。⑶利息費用：其一，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中向銀行借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除，向個人或企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過的部分不允許扣除；其二，企業(yè)在籌建期間向銀行借款發(fā)生的利息支出，能夠予以資本化的計入有關(guān)資產(chǎn)成本中，不能夠資本化的按照上述中的利息扣除要求準予扣除，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，可以在發(fā)生當期扣除。⑸廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按照不得超過當年營業(yè)收入（指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計）15%的部分，準予扣除，超過的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。依照規(guī)定準予扣除的其他項目，如差旅費、訴訟費等。虧損彌補，企業(yè)當年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所得彌補，但最長不得超過5年。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表，并匯算清繳稅款。第八節(jié) 固定資產(chǎn)核算管理第二十六條 分類按照“房屋、建筑物”、“機械、設(shè)備”、“電子設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具”的類別劃分，按照不同名稱、不同型號、不同的使用部門、車間，分別登記固定資產(chǎn)明細賬。并根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財稅[2008]170號、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號成文日期：20090909相關(guān)規(guī)定核算進項稅額。（三）出包的固定資產(chǎn)，按照完工后工程決算和建設(shè)單位出具的結(jié)算發(fā)票，確定出包固定資產(chǎn)價值；對于工程已經(jīng)完工，但對方未出具結(jié)算發(fā)票的，可暫估價入帳，待對方出具結(jié)算發(fā)票后，再行調(diào)整入賬價值。（五）殘值率2003年6月18日前購置的固定資產(chǎn)，凈殘值率為35%，2003年6月18日后購置的固定資產(chǎn)，凈殘值率為5%。依據(jù)評估價值入賬的，按照評估價值計提折舊，匯算年度所得稅時，對應(yīng)提（依據(jù)固定資產(chǎn)在評估前的價值作為計提折舊依據(jù)）、實體折舊差額進行納稅調(diào)整，除已提足折舊、以及正在進行技術(shù)改造的所有固定資產(chǎn)不予計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均按照規(guī)定的年限和凈殘值率計提折舊。第三十條 清理固定資產(chǎn)出售或提足折舊后，及時轉(zhuǎn)入清理，保證清理費用在稅前扣除。第二條 結(jié)帳時，發(fā)現(xiàn)帳薄記錄文字或數(shù)字錯誤，采用劃線更正法，在錯誤的文字或數(shù)字上劃紅線并加蓋業(yè)務(wù)經(jīng)辦人印章，在上方填寫正確的文字或數(shù)字，不得 “涂、刮、擦”。第四條 賬頁最末一行和此頁第一行，不再記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分別加蓋“過此頁”和“承前頁”印章；年終結(jié)帳后，有結(jié)存余額的帳戶，應(yīng)在余額字樣上加蓋主辦會計個人印章, 同時在記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的次行，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”印章，并在次年的首行加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”印章, 記錄結(jié)轉(zhuǎn)余額。第六條 按照原材料不同品種、結(jié)算資金不同戶名、固定資產(chǎn)不同項目，在賬簿上按登記順序編制“編碼”。第二節(jié) 會計報表、內(nèi)部核算報表填制、報送第八條 會計報表的格式、種類統(tǒng)一使用財政部最新版的會計報表格式，取消目前各公司使用的會計報表模板 ，會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。第十條 報表報送的時間、對象每月十日前，各公司將財務(wù)報表報送集團相關(guān)部門，并按照當?shù)刎斦⒍悇?wù)、統(tǒng)計部門要求的時間，按時報將會計報表送企業(yè)主管部門。第十二條 報表上報經(jīng)集團會計部與下轄公司核實正確無誤的各獨立法人的會計報表，通過會計部匯總、核對后，報部門負責(zé)人核查無誤后，上報集團總裁和副總裁。第三節(jié) 財務(wù)審批辦法第十四條 資金支出憑證填寫（一）集團或公司內(nèi)部職工借款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司借款單”，借款單有實際借款人填寫。第十五條 采購、費用支出憑證填寫報支的費用和采購的存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司原始憑證報銷整理單”，有報銷人統(tǒng)一填寫。（二）集團總部資金支出，按照部門負責(zé)人、資金管理中心主任、常務(wù)副總裁的先后順序逐級手工審批。第十七條 采購結(jié)算或付款結(jié)算程序（一）采購結(jié)算，由主辦會計憑審批后的、附有原始憑證的“原始憑證報銷整理單” ，編制會計記賬憑證，辦理掛賬結(jié)算業(yè)務(wù)。第十八條 其他憑證未在公司年度預(yù)算范圍內(nèi)的其他支出，有集團財務(wù)總監(jiān)或總裁手工審批后，辦理付款或掛賬手續(xù)。（二）杜絕一切不合理票據(jù)和不合理開支，對于白條支出、與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)的支出、超出合同約定的支出、跨期費用支出、手續(xù)不健全支出等，堅決不予