【正文】 年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656 其中：資本（或股本）溢價1882175656 本年減少數(shù)40 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東） 41 年末余額4515865276477 續(xù)表項 目行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù) 三、法定和任意盈余公積： 年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453 其中：從凈利潤中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70其中：集體福利支出71年末余額75154648430五、未分配利潤：（三）應(yīng)交增值稅明細表及其編制應(yīng)交增值稅明細表作為資產(chǎn)負債表的附表，進一步說明資產(chǎn)負債表中應(yīng)交增值稅的變化情況。該表各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：（1）“年初未抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。（2）“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅項。（3）“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。（4）“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。（5）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交增值稅。（6）“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的 、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。（7）“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。（8）“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。（9）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅項”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。（10）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交增值稅。（11）該表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅” 明細科目的有關(guān)記錄填列。 表9－4 應(yīng)交增值稅明細表 會企01表附表3 編制單位：吉澳公司 2002 年 12 月 單位：元項 目行 次本 月 數(shù)本 年 累 計 數(shù)一、應(yīng)交增值稅：6 30014 4．期末未抵扣數(shù)（以“－”號填列）15二、未交增值稅： 300 3．本期已交數(shù)18利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表不僅反映企業(yè)的凈利潤，還反映企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)。對經(jīng)營活動涉及多個業(yè)務(wù)（多個行業(yè)、多個產(chǎn)品等）、多個經(jīng)濟區(qū)域的企業(yè)，收益結(jié)構(gòu)還應(yīng)分類反映這些不同業(yè)務(wù)與區(qū)域的收益情況。利潤表的作用有以下幾個方面：（一）提供了反映企業(yè)經(jīng)營成果的基本數(shù)據(jù)，有利于報表的使用者分析、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果與獲利能力利潤表提供了企業(yè)的凈利潤與收益結(jié)構(gòu)的情況。將凈利潤與企業(yè)投入資本、占用資金相比較可進一步分析企業(yè)的獲利能力。（二）提供企業(yè)盈利能力情況，有利于深入分析、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力企業(yè)的償債能力不僅取決于資產(chǎn)流動性和資本結(jié)構(gòu)，還受企業(yè)的盈利能力的影響。特別是分析企業(yè)的長期償債能力時，企業(yè)的盈利能力就更加重要。（三）利潤表提供的信息，有利于企業(yè)經(jīng)營管理人員進行科學(xué)、合理的經(jīng)營決策利潤表提供的收入、費用與利潤的信息，有利于經(jīng)營管理人員將它與本企業(yè)的前期資料、與同行業(yè)先進企業(yè)的資料進行對比分析，從中找出企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營的差距，制定出解決問題的有效措施。（一）單步式利潤表和多步式利潤表單步式利潤表是將收入項目合計減去所有費用項目合計而得出凈利潤。單步式利潤表不需對收入、費用項目進行分類匹配計算，編制報表簡單，適用于小企業(yè)。一般要求多步式利潤表能反映出企業(yè)經(jīng)常性的營業(yè)活動、企業(yè)對外投資活動、企業(yè)非經(jīng)常性活動等所產(chǎn)生的收入、費用、支出與收益的情況。它適用于經(jīng)濟活動復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤表的表中項目只反映一個會計期間的數(shù)據(jù)。如果前期的項目名稱和內(nèi)容與報告期不一致時，應(yīng)將前期的項目名稱和內(nèi)容按報告期的項目和內(nèi)容進行調(diào)整以使項目口徑可比。補充資料： 項 目本 年 累 積 數(shù) 上 年 實 際 數(shù)1． 出售、處置部門或被投資單位所得收益2． 自然災(zāi)害發(fā)生的損失3．會計政策變更增加（或減少）利潤總額4．會計估計變更增加（或減少）利潤總額5．債務(wù)重組損失6．其他（一）利潤表的編制方法編制利潤表，首先要明確利潤的計算方法。資本維持觀認為企業(yè)的原有資本必須維持完整，凈資產(chǎn)超過原有投入資本的部分才是利潤，用公式表示如下：會計期間利潤 = 期末凈資產(chǎn) – 期初凈資產(chǎn) + 本期分配給所有者的款項 – 本期所有者追加的投資其中：期末凈資產(chǎn) = 期末資產(chǎn) – 期末負債該方法一般要求編制企業(yè)財產(chǎn)目錄，對企業(yè)期末資產(chǎn)與負債的價值選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_認、計量，以計算期末資產(chǎn)、期末負債。用交易觀編制利潤表采用誘導(dǎo)法?，F(xiàn)在大多數(shù)國家都采用以“交易觀”為基礎(chǔ)的誘導(dǎo)法編制利潤表。（二）利潤表的編制說明有關(guān)當(dāng)期收入與費用的確認與計量，以及利潤核算的賬務(wù)處理手續(xù)已在前面章節(jié)中介紹過，下面僅介紹根據(jù)前面已處理好的會計賬簿編制利潤表。利潤表中“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤表的各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。（2）“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。（3）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增殖稅和教育費附加等。（4）“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。（5）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。（6）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。（7）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。（8）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。（9）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增殖稅等。（10）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。（11）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。（12）“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。（13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。利潤表的附表是為了進一步說明與利潤有關(guān)的信息而設(shè)置的。（一）利潤分配表及其編制利潤分配項目的揭示有兩種方法，一種是在利潤表之外單獨編制利潤分配表，另一種是將其列在利潤表中。利潤分配表反映企業(yè)的利潤分配情況和未分配利潤。在利潤分配表中，首先計算出當(dāng)年可供分配的利潤，然后根據(jù)企業(yè)的分配方案分配可供分配的利潤，最后計算出留待以后分配的利潤。利潤分配表中“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。如為凈虧損，以“－”號填列。（2）“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。（4）“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（6）“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（8）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（10）“應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。（11）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。（12）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可在“補充流動資本”項目下單列項目反映。這些不同的產(chǎn)品、勞務(wù)或在不同的經(jīng)濟地區(qū)經(jīng)營，其經(jīng)營利潤、經(jīng)營風(fēng)險、發(fā)展機會與未來前景是有差別的。然而，這些信息不可能根據(jù)匯總的數(shù)據(jù)確定，因此，《國際會計準(zhǔn)則第14號—分部報告》與我國《企業(yè)會計制度》都對分部報告作出了規(guī)范的要求。其編制說明如下：、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負債總額的情況。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。如果兩個或多個本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。如隨著情況的變化而作出的調(diào)整的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報表。本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計 分部間營業(yè)收入 其中：對外銷售成本三、期間費用合計五、資產(chǎn)總額表9－8 分部報表（地區(qū)分部） 會企02表附表3編制單位： 年度 單位：元項目地區(qū)地區(qū)```其他地區(qū)抵銷未分配項目合計本年上年本年上年其中：對外營業(yè)收入二、銷售成本合計 分部間銷售成本四、營業(yè)利潤合計六、負債總額如果按上述條件納入分部報表范圍的各個分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達到編制的分部報表各個分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的75%及以上。如果前期某一分部未滿足上述三個條件之一而未納入分部報表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達到上述條件而應(yīng)納入分部報表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。 對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進行分配 。，是指分部在其經(jīng)營活動中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負債總額，是指分部的經(jīng)營活動形成的，并可直接歸屬于該分部的負債總額。一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。這里所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付是存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表中披露。它對完善財務(wù)報表體系具有重要意義。我國也在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》中對現(xiàn)金流量表的編報作出規(guī)范要求。投資者在決策時要考慮原始投資的保障以及獲得滿意的股票市價變動利益與股利，債權(quán)人要考慮能否安全及時收回本金與利息，而這些均取決于企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況。我們可以通過分析現(xiàn)金流量表上反映的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，來評估和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。而現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的確認與計量是建立在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上，它難以被人操縱。通常以流動比率來衡量企業(yè)的資金流動性與償債能力，流動比率越高，則資金流動性與償債能力越強。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款中含有大量難以回收的款項，存貨中有較多的背時存貨時，企業(yè)的流動資產(chǎn)看起來很充足，流動比率也較高，但這時可能企業(yè)的現(xiàn)金流量已惡化，難以用現(xiàn)金兌付到期債務(wù)?，F(xiàn)金流量表披露的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的凈現(xiàn)金流入的信息能客觀地更好地分析企業(yè)的資金流動性與償債能