【正文】 ，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為 XXXXXX元。（6）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核貴單位采用權(quán)益法核算的被投資企業(yè)共XX家，本納稅年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益/損失金額XXXXXX元，本納稅年度實(shí)際收到被投資企業(yè)利潤分配額合計(jì)XXXXXX元。被投資企業(yè)名稱本納稅年度作出利潤分配決定情況按權(quán)益法核算的本納稅年度投資收益/損失賬載金額是否作出利潤分配決定作出利潤分配決定日期決定分回投資收益額1.是/否2.是/否3.是/否……是/否合計(jì)———— [提示：表中“被投資企業(yè)名稱”要求按照本審核說明一、11“長期股權(quán)投資情況”采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資單位一一披露]（7）特殊重組的審核貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合規(guī)定的條件適用特殊性稅務(wù)處理,按會計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定確認(rèn)的收入金額 XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。 [提示：要求同時(shí)關(guān)注和披露本審核說明五(三) “重大經(jīng)營事項(xiàng)”]（9）公允價(jià)值變動凈收益的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)的資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價(jià)值變動損失 XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（11）境外應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度取得境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（13）不征稅收入的審核貴單位本納稅年度共取得不征稅收入XXXXXX元，其中：財(cái)政撥款收入XXXXXX元，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金XXXXXX元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。本納稅年度將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用XXXXXX元，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷XXXXXX元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。］，貴單位本納稅年度自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。其中：XX項(xiàng)目取得的免稅收入XXXXXX元，……）。[提示；其他收入應(yīng)根據(jù)符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策分別列出具體項(xiàng)目及金額，如：證券投資基金從證券市場中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票/債券的差價(jià)收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，動漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款、取得20092011年發(fā)行的地方政府債券利息所得、持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入（因減半征收企業(yè)所得稅，此處填列減半計(jì)算的金額）等；對享受證券投資基金免稅收入優(yōu)惠政策的，要求說明免稅收入項(xiàng)目和金額，具體核算情況詳見《證券投資基金免稅收入情況及核算情況表》（本鑒證附件五（一）4－8）]。其中：金融機(jī)構(gòu)取得符合條件的農(nóng)戶小額貸款的利息收入XXXXXX元 、減計(jì)收入XXXXXX元；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入XXXXXX元 、減計(jì)收入XXXXXX元 [提示：金融機(jī)構(gòu)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入按90%計(jì)入收入總額，保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按90%比例減計(jì)收入。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（16）減、免稅項(xiàng)目所得的審核（如果有此項(xiàng)目的發(fā)生，必須填寫本審核說明四（二）（20）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算所得的審核）貴單位自報(bào)本年度符合稅收規(guī)定的可免征或減征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得額XXXXXX元[提示：按年報(bào)附表五第14行口徑審核]，納稅調(diào)整減少XXXXXX元, 經(jīng)審核確認(rèn)納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。②減稅所得XXXXXX元，其中：從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得額XXXXXX元，從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得額XXXXXX元，從事其他項(xiàng)目（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策）所得額XXXXXX元；具體核算情況詳見《農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說明及核算情況表》（本鑒證附件五（一）4－1）。[提示：要求披露企業(yè)從該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的日期，以及是否于取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案]④取得從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得XXXXXX元；具體核算情況詳見《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表》（本鑒證附件五（一）4－4）。⑥取得從事其他項(xiàng)目（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策）所得XXXXXX元。]（17）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核貴單位屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記，采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。[提示：于本年有滿2年的投資額的，增加以下披露]其中：于本年滿2年的投資額XXXXXX元，按稅收規(guī)定，可在滿2年當(dāng)年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元，其中本年抵扣應(yīng)納稅所得額XXXXXX元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。（18）其他的審核 [提示：存在其他調(diào)整事項(xiàng)，包括因會計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目，參考上述格式進(jìn)行披露；對本審核說明四（二）（18）其他的審核，要求分事項(xiàng)披露具體事實(shí)、涉及的收入項(xiàng)目、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程][提示：本納稅年度有發(fā)生債務(wù)重組所得的，增加以下披露]貴單位本納稅年度發(fā)生債務(wù)重組所得賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定，上述所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，本年度稅收金額為XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本納稅年度貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本納稅年度貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：上述視同銷售業(yè)務(wù)包括將資產(chǎn)用于不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的移送他人或轉(zhuǎn)移至境外的業(yè)務(wù)]（2）工資薪金支出的審核貴單位本納稅年度應(yīng)付工資期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，全年在成本費(fèi)用中列支的工資薪金XXXXXX元，本年度1月1日至12月31日期間已發(fā)放工資薪金XXXXXX元（其中：動用1999年及其以后年度已作納稅調(diào)增處理的工資儲備部分XXXXXX元)，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本年度工資儲備結(jié)余XXXXXX元。 [提示：要求披露員工的工資薪金是否按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定發(fā)放，工資薪金總額的計(jì)算是否符合規(guī)定，是否依法代扣代繳個(gè)人所得稅]（3）職工福利費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工福利費(fèi)XXXXXX元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出額XXXXXX元（不包括在職工福利費(fèi)中支出的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元），其中不允許扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額后，本年度可計(jì)算稅前扣除的職工福利費(fèi)支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用][提示：職工福利費(fèi)余額要區(qū)分會計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑；要求披露職工福利費(fèi)支出范圍是否符合規(guī)定，是否已單獨(dú)設(shè)賬準(zhǔn)確核算，附送《職工福利費(fèi)支出納稅調(diào)整審核表》，并具體說明納稅調(diào)整的事實(shí)、計(jì)算過程和金額。本年度職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXX元，本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用，職工教育經(jīng)費(fèi)余額要區(qū)分會計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額XXXXXX元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為XXXXXX元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元（包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入XXXXXX元，減除本年度已完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入中在以前年度已作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的收入XXXXXX元），從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元；按稅收規(guī)定的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為XXXXXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XXXXXX元，本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元。（9）利息支出的審核貴單位本納稅年度發(fā)生的向非金融企業(yè)/自然人借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定計(jì)算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元，其中納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元。[提示：對利息支出的納稅調(diào)整，應(yīng)披露具體事實(shí)、計(jì)算過程和金額，如向非金融企業(yè)/自然人支付超過規(guī)定利率水平調(diào)整的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款調(diào)整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個(gè)人所得稅等。（11）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出賬載金額XXXXXX元（不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息和訴訟費(fèi)），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（13）贊助支出的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生贊助支出的賬載金額XXXXXX元，上述支出不允許稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位會計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元（在計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分）[提示：應(yīng)與本審核說明四（二）（3）“職工福利費(fèi)支出的審核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位會計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XXXXXX元（在計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)中列支的部分）[提示：（3）“職工福利費(fèi)支出的審核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（17）與收入無關(guān)的支出的審核貴單位本納稅年度共發(fā)生與取得收入無關(guān)的支出賬載金額XXXXXX元，其中：企業(yè)投資者個(gè)人消費(fèi)支出XXXXXX元[提示：應(yīng)列舉與收入無關(guān)的支出的主要項(xiàng)目及其金額]，上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（19）加計(jì)扣除的審核貴單位本納稅年度加計(jì)扣除額合計(jì)為XXXXXX元，其中：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用XXXXXX元，按稅收規(guī)定本納稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的金額XXXXXX元，詳見《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》；②貴單位安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定本納稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的金額XXXXXX元（支付給殘疾職工工資金額100%）；③貴單位安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資XXXXXX元（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策），按稅收規(guī)定本納稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的金額XXXXXX元；[提示：暫無相關(guān)政策]④其他（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策）費(fèi)用XXXXXX元，按稅收規(guī)定本納稅年度應(yīng)加計(jì)扣除的金額XXXXXX元。（20）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算所得的審核貴單位上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，已按規(guī)定單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用XXXXXX元。[提示：要求披露單獨(dú)計(jì)算所得的方法、期間費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒╙貴單位享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的XXX項(xiàng)目，自報(bào)減免所得額XXXXXX元（減、免稅項(xiàng)目所得）／減免所得稅額XXXXXX元（減免稅項(xiàng)目），未按規(guī)定單獨(dú)計(jì)算所得，根據(jù)稅收規(guī)定，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額XXXXXX元／應(yīng)納所得稅額XXXXXX元。（21）其他的審核其中：可以按規(guī)定稅前扣除的準(zhǔn)備金支出審核①準(zhǔn)備金支出審核［提示：“準(zhǔn)備”按扣除規(guī)定所列風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出名稱列示，如金融企業(yè)涉農(nóng)貸款貸款損失準(zhǔn)備金、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金等。］貴單位可按稅收規(guī)定［提示：列示可以扣除的文件依據(jù)、標(biāo)題、文號］扣除的準(zhǔn)備金，在本納稅年度依照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的期初賬載金額XXXXXX元，因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、已繳準(zhǔn)備金清算、收回等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)XXXXXX元，因準(zhǔn)備金會計(jì)處理增提/減提XXXXXX元，按稅收規(guī)定稅前增提/減提XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本年年度發(fā)生可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的相應(yīng)損失應(yīng)沖減上年末已扣除的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金XXXXXX元。本年度末按企業(yè)所得稅規(guī)定已提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額XXXXXX元。參考上述格式進(jìn)行披露；對本審核說明四（二）（21）其他的審核，要求分