【正文】 金股利或利潤時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)收款 ”科目。 六、本科目應(yīng)按長期投資的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。 151 固定資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織所有的固定資產(chǎn)的原值。 三、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 “ 在建工程 ” 科目，安裝完畢交付使用時，按照其實際成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 五、收到捐贈的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目；收到捐 贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準的評估價值，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 七、對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記 “ 長期投資 ” 等科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，評估價或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記 “ 公積公益金 ” 科 目。 九、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細科目，進行明細核算。 152 累計折舊 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織所有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊。 三、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記 “ 應(yīng)收款 ” 、 “ 內(nèi)部往來 ” 等科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 四、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 六、本科目的期末余額，反映村集體經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報酬的，按當?shù)貏趧?wù)價格標準作價，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目；支付 勞務(wù)報酬的，按實際支付的款項，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 內(nèi)部往來 ” 等科目；收到以勞務(wù)形式投資時，按當?shù)貏趧?wù)價格標準作價，借記本科目，貸記 “ 資本 ” 科目。 五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時，借記 “ 經(jīng)營支出 ” 、 “ 其他支出 ” 等科目，貸記本科目。 七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未完工或雖 已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目實際支出。村集體經(jīng)濟組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在 “ 長期借款及應(yīng)付款 ” 科目核算。 短期借款利息應(yīng)按期計提，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未歸還的短期借款的本金。 二、村集體經(jīng)濟組織發(fā)生以上應(yīng)付 及暫收款項時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目，貸記本科目；償付應(yīng)付及暫收款項時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款的不同單位和個人設(shè)置明細科目，進行明細核算。 211 應(yīng)付工資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報酬總額。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)付給臨時員工的報酬，不通過本科目核算，在 “ 應(yīng)付款 ” 或 “ 內(nèi)部往來 ” 科目中核算。 三、按規(guī)定程序批準后，實際發(fā)放工資時，借記本科目， 貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未支付的工資額。 二、村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)批準的方案，從收益中提取福利費時，借記 “ 收益分配 ” 科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未使用的福利費金額。 221 長期借款及應(yīng)付款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項。 發(fā)生長期借款的利息支出，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目應(yīng)按借款及應(yīng)付款單位和個人設(shè)置明細科目，進行明細核算。 231 一事一議資金 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項資金。 三、村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，同時，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ”科目。固定資產(chǎn)完工后，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，同時，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 六、本科目應(yīng)按所議項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 七、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當用于一事一議專項工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織一事一議專項工程建設(shè)的超支數(shù)。 二、村集體經(jīng)濟組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時，按照投資各方確認的價值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目；收到以勞務(wù)形式投資時，按當?shù)貏?務(wù)價格，借記 “ 在建工程 ”等科目，貸記本科目；收到以其他形式投資時，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等有關(guān)科目。 四、本科目應(yīng)按投資的單位和個人設(shè)置明細科目，進行明細核算。 311 公積公益金 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。收到應(yīng)計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款，或者收到由其他來源取得的公積公益金時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、按國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序批準后，公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補福利費不足或彌補虧損時，借記本科目，貸記 “ 資本 ” 、 “ 應(yīng)付福利費 ” 或 “ 收益分配 ” 科目。 321 本年收益 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織本年度實現(xiàn)的收益。 “ 投資收益 ”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如為投資凈損失，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 322 收益分配 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織當年收益的分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結(jié)存余額。 二、村集體經(jīng)濟組織用公積公益金彌補虧損時，借記 “ 公積公益金 ” 科目，貸記本科目（未分配收益）。 四、年終，村集體經(jīng)濟組織應(yīng)將全年實現(xiàn)的收益總額，自 “ 本年收益 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 本年收益 ” 科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈虧損，作相反會計分錄。年度終了，本科目的 “ 各項分配 ” 明細科目應(yīng)無余額， “ 未分配收益 ” 明細科目 的貸方余額表示未分配的收益，借方余額表示未彌補的虧損。調(diào)整增加本年收益時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益時，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。 七、本科目的余額為歷年積存的未分配收益（或未彌補虧損）。 二、發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本，應(yīng)按成本核算對象歸集，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 、 “ 內(nèi)部往來 ” 、 “ 應(yīng)付款 ” 等科目。 四、對外提供勞務(wù)實現(xiàn)銷售時，借記 “ 經(jīng)營 支出 ” 科目，貸記本科目。 六、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未完成的產(chǎn)品及尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。 二、經(jīng)營收入發(fā)生時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年收益 ” 科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、經(jīng)營支出發(fā)生時，村集體經(jīng)濟組織借記本科目，貸記 “ 庫存物資 ” 、 “ 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 內(nèi)部往來 ” 、 “ 應(yīng)付款 ” 、 “ 牲畜（禽）資產(chǎn) ” 、 “ 林木資產(chǎn) ”等科目。方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。 五、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年收益 ” 科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目設(shè)置 “ 承包金 ” 和 “ 企業(yè)上交利潤 ” 兩個二級科目。 年終，村集體經(jīng)濟組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤時，借記 “ 內(nèi)部往來 ” 或 “ 應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按項目設(shè)置明細科目， 進行明細核算。 521 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。 二、村集體經(jīng)濟組織收到返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 522 補助收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織收到的財政等有關(guān)部門的補助資金。 三、本科目應(yīng)按補助項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 531 其他收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織除 “ 經(jīng)營收入 ” 、 “ 發(fā)包及上交收入 ” 、 “ 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 ” 和 “ 補助收入 ” 以外的其他收入。 二、發(fā)生其他收入時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 541 管理費用 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項支出，如管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費用等。 三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 551 其他支出 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的其他支出。 二、發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記 “ 累計折舊 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 、 “ 應(yīng)付款 ” 等科目。 561 投資收益 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 三、本科目應(yīng)按投資種類設(shè)置 明細科目，進行明細核算。 四、會計報表 （一）會計報表是反映村集體經(jīng)濟組織一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動情況的書面報告。 （二）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)編制以下會計報表： 1．月份報表或季度報 表：包括科目余額表和收支明細表。 各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門，應(yīng)對所轄地區(qū)報送的村集體經(jīng)濟組織的會計報表進行審查，然后逐級匯總上報。 （三）月份或季度會計報表的格式由各省、自治區(qū)、直轄市的財政部門或農(nóng)村經(jīng)營管理部門根據(jù)本制度進行規(guī)定