有關(guān)我國(guó)個(gè)人所得稅改革發(fā)展的分析-閱讀頁(yè)
2025-07-14 03:14本頁(yè)面
【正文】 ③再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。雇傭員工4人，每月工資1500元。納稅人進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部退休對(duì)個(gè)人所得稅是否影響？稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。2011年7月，職工王某辦理“內(nèi)退”，王某離法定退休年齡相差正好20個(gè)月，因內(nèi)退取得一次性收入100000元，本月份工資獎(jiǎng)金共計(jì)5200元。2011年12月份，王某在另一單位重新就業(yè)，當(dāng)月取得工資薪金2800元。按2011年度個(gè)人所得稅應(yīng)分段計(jì)算：①7月份應(yīng)納稅所得額＝100000247。應(yīng)納稅額＝（2800+32003500）10%105=145元應(yīng)當(dāng)注意：如果將王某7月份取得的一次性收入按照20個(gè)月平均分?jǐn)偤笤倥c當(dāng)月工資獎(jiǎng)金5200元合并減除法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)作為應(yīng)納稅所得額，并按照公式“應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)月數(shù)”計(jì)算，那么在計(jì)算12月份應(yīng)納稅額時(shí)，就會(huì)造成對(duì)12月份從原任職單位取得的收入（3200元）重復(fù)征稅。五、改革方向我國(guó)處于社會(huì)主義初級(jí)階段 ，地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，收入分配拉大的趨勢(shì)仍在發(fā)展，必須充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能作用，以此維護(hù)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另外，我國(guó)個(gè)人所得稅稅源潛力很大，個(gè)人所得稅是具有很大發(fā)展前途的稅種。個(gè)人所得稅的改革發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)以綜合為主分類為輔，充分反映納稅人的綜合納稅能力。改革課稅模式，建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式 個(gè)人所得稅稅制模式可分為分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制 。而應(yīng)建立適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅稅制模式，既充分發(fā)揮分類稅制的長(zhǎng)處，又要彌補(bǔ)分類稅制的不足，體現(xiàn)公平原則。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，降低高端的邊際稅率，減少累進(jìn)級(jí)距 我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，實(shí)際上35%以上的三檔稅率基本沒有適用的納稅人，而對(duì)中等收入的稅負(fù)顯得過高，難以實(shí)現(xiàn)稅收公平原則。對(duì)于工薪階層的低收入者，通過適度的個(gè)人所得稅稅率減輕稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)對(duì)低收入者免稅，對(duì)中等收入者輕稅，對(duì)高等收入者適度重稅的原則。國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，廢止了2002年以來實(shí)行的“年底雙薪單獨(dú)計(jì)稅”的計(jì)稅方法，即個(gè)人取得的多出來的一個(gè)月工資將不再單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，此舉實(shí)現(xiàn)了對(duì)工薪高的的個(gè)人提高了稅率，體現(xiàn)了征稅公平原則。要考慮到家庭狀況，例如兒童老人的數(shù)量、教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等因素，扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適時(shí)調(diào)整，以真實(shí)反應(yīng)納稅人的納稅能力，更好的體現(xiàn)稅收公平原則。當(dāng)前如果將個(gè)人所得稅稅基提高到3000元的標(biāo)準(zhǔn)，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)中低收入人員近800億元的向上調(diào)整，將個(gè)人所得稅收入逐步提高到10000億元的水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)基尼系數(shù)的調(diào)整。合理協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅的兩大功能個(gè)人所得稅具有兩個(gè)功能：一是籌集財(cái)政收入的功能；二是調(diào)節(jié)收入分配的功能。當(dāng)個(gè)人所得稅日益成為一個(gè)重要的稅種、籌集的收入越來越多時(shí)，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也會(huì)日益增強(qiáng)，但在籌集收入和調(diào)節(jié)收入分配之間，不同時(shí)期應(yīng)有所側(cè)重。正確處理公平與效率的關(guān)系根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，構(gòu)建科學(xué)合理、公平公正的社會(huì)收入分配體系，既是建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧社會(huì)的應(yīng)有之舉。最近，黨中央從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)要更加注重社會(huì)公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，并提出“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的收入分配改革目標(biāo)。個(gè)人所得稅應(yīng)圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行改革，前者要求對(duì)個(gè)人所得稅制本身進(jìn)行改革，后者強(qiáng)調(diào)個(gè)人收入份額均等化。另外，為了進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，應(yīng)該建立有效地個(gè)人監(jiān)控機(jī)制，監(jiān)控稅源，以減少稅款流失。在全國(guó)范圍內(nèi)建立有效的稅務(wù)監(jiān)控機(jī)制，使公民必須依法自覺納稅，減少偷稅漏稅行為。六、對(duì)改革的幾點(diǎn)建議從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對(duì)分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時(shí)候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國(guó)家的水平；社會(huì)上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人的信息共享；納稅人的法律意識(shí)有極大程度的提高。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長(zhǎng)期目標(biāo)，其需要很長(zhǎng)的時(shí)逐步進(jìn)行。在具體操作時(shí)，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。建立誠(chéng)信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識(shí)工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠(chéng)信納稅檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會(huì)信用體系提供依據(jù)。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時(shí)也是一種精神激勵(lì)。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國(guó)個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題
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