【正文】 與運(yùn)作；(2)是在股票市場(chǎng)中出售股票，從外部影響公司的決策和運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，這些控股股東行使股權(quán)的途徑主要集中到對(duì)上市公司事務(wù)的介入和干預(yù)上來(lái)，并通過(guò)不公平的關(guān)聯(lián)方交易獲取收益。公司法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重扭曲，有的控股股東公司的董事長(zhǎng)直至總經(jīng)理、副總經(jīng)理，與上市公司的董事長(zhǎng)、經(jīng)理班子重合，使上市公司經(jīng)營(yíng)者從未真正感受到要對(duì)股東負(fù)責(zé)的壓力和來(lái)自股東的鞭策。在許多西方國(guó)家，企業(yè)聘請(qǐng)獨(dú)立董事已成為一種趨勢(shì)，有數(shù)據(jù)表明，公司董事會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例，美國(guó)為62％，英國(guó)為34％，法國(guó)為29％。董事會(huì)由大股東和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事結(jié)構(gòu)，獨(dú)立董事數(shù)量很少，難以對(duì)董事會(huì)進(jìn)行約束。 這種不徹底的改制下形成的上市公司，從嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)并不是真正具有獨(dú)立人格的法人實(shí)體。 目前，雖然我國(guó)已經(jīng)針對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易的披露問(wèn)題制定了一些規(guī)范，但這些規(guī)范卻存在著一些不足之處，表現(xiàn)在：有些規(guī)定自相矛盾，存在規(guī)避的空間。一些上市公司正是充分利用制度的這些缺陷，想方設(shè)法鉆制度的空子，進(jìn)行大量不合法、不公允的關(guān)聯(lián)交易。在“兩權(quán)分離”的基礎(chǔ)上，公司人格和股東人格是分開(kāi)的，股東與公司是兩個(gè)不同的利益主體，股東將自己的財(cái)產(chǎn)投入公司之后，按出資比例享有一定的表決權(quán)和收益權(quán)，并承擔(dān)有限的責(zé)任，但財(cái)產(chǎn)處置權(quán)歸公司法人所有，股東不得隨意干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)管理。因此，在西方國(guó)家的公司法典中，在堅(jiān)持公司人格獨(dú)立原則和股東有限責(zé)任原則的同時(shí)，又規(guī)定了股東須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的情形。 在我國(guó)資本市場(chǎng)上，由于缺乏對(duì)中小股東利益加以保護(hù)的法律，加之相應(yīng)約束大股東的市場(chǎng)機(jī)制尚未建立，大股東控制更多地導(dǎo)致侵害中小股東利益行為的“利益輸送”現(xiàn)象，使得以“掏空”為目的非公允關(guān)聯(lián)交易更加肆無(wú)忌憚?！　?，推動(dòng)公司整體上市“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)及缺少有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是產(chǎn)生不公平關(guān)聯(lián)交易的主要原因，因此必須在保護(hù)投資者利益的前提下，采取合理的方式實(shí)現(xiàn)國(guó)有股份的流通和股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置。多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)能使股份公司的人格化特征更加明顯，進(jìn)而能對(duì)控股股東的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，減少了其憑借股權(quán)優(yōu)勢(shì)將自身意志強(qiáng)加給上市公司及為謀取私利不惜損害上市公司整體利益等行為的發(fā)生。而整體上市可大大減少目前上市公司盛行的關(guān)聯(lián)交易、母公司與大股東惡意占用資金、違規(guī)擔(dān)保等股市頑疾，資產(chǎn)的協(xié)同效應(yīng)也迅速體現(xiàn)，使得國(guó)有資產(chǎn)在最大程度上達(dá)到保值增值的目的，也有利于上市公司形成可持續(xù)性的發(fā)展動(dòng)力。在公司法律制度建設(shè)上，可以借鑒國(guó)外的一些做法，如：引入“公司人格否認(rèn)”制度。我國(guó)《公司法》采取的是嚴(yán)格的有限責(zé)任和公司法人人格獨(dú)立制度。另外就是要在司法判例中采用“深石原則。這一原則，一方面能夠防止母公司在子公司破產(chǎn)前，為自身利益之需要，故意通過(guò)借貸或其他方式將子公司資產(chǎn)掏空的行為；另一方面，也能使子公司的其他債權(quán)人在其破產(chǎn)時(shí)獲得一定的權(quán)利保障。聯(lián)交易是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常見(jiàn)的交易形式，種類繁多而復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易單純依靠法律的規(guī)制效率必然低下，只有發(fā)揮關(guān)聯(lián)人自律和行業(yè)自律的優(yōu)勢(shì)才能降低成本提高關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的效率。目前我國(guó)關(guān)聯(lián)交易的行業(yè)自律主要有證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所、稅務(wù)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)協(xié)會(huì)組織，這些組織制定的關(guān)聯(lián)交易規(guī)范盡管沒(méi)有法律那種普遍適用的效力，但是對(duì)各協(xié)會(huì)組織的成員的關(guān)聯(lián)交易發(fā)揮著防范作用，通過(guò)對(duì)關(guān)聯(lián)人譴責(zé)、降低其商業(yè)聲譽(yù)、限制其參加本行業(yè)的某種活動(dòng)、甚至取消違規(guī)嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)人協(xié)會(huì)成員資格等處分措施，引導(dǎo)、協(xié)助、敦促協(xié)會(huì)成員制定相關(guān)規(guī)章，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，或者規(guī)范執(zhí)業(yè)，這是對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前的事前行業(yè)監(jiān)管。分業(yè)監(jiān)管是指單個(gè)業(yè)務(wù)主管部門(mén)只從本部門(mén)的職能出發(fā)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)不屬于自己管轄的業(yè)務(wù)范圍的企業(yè)行為則漠然視之，這樣不但不利于關(guān)聯(lián)交易的綜合監(jiān)管,也會(huì)提高監(jiān)管成本，造成監(jiān)管資源的低效，客觀上也阻延了不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)程,但同時(shí)也阻礙了正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易。三是合規(guī)監(jiān)管與補(bǔ)救監(jiān)管結(jié)合，謹(jǐn)慎使用否定性監(jiān)管。四是程序監(jiān)管重于實(shí)體監(jiān)管。五是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管為主，行政監(jiān)管為輔。如國(guó)防設(shè)備、重大文物等的關(guān)聯(lián)交易等，這種形式的關(guān)聯(lián)交易不僅僅違反關(guān)聯(lián)交易的強(qiáng)制性規(guī)范，而且違背軍事法、文物法等相關(guān)特別法，因而實(shí)質(zhì)上是超越了關(guān)聯(lián)交易的范圍。建立此類制度的目的，是使其他股東參與某些關(guān)聯(lián)交易決策，避免董事會(huì)在控股股東的操縱下作出有損于公司或少數(shù)股東利益的關(guān)聯(lián)交易決策?？梢越梃b香港交易所的做法，即按交易總額占上市公司有形資產(chǎn)凈值的比率，將關(guān)聯(lián)交易分為三類：對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響很少的關(guān)聯(lián)交易，豁免批準(zhǔn)；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響較大的關(guān)聯(lián)交易，由董事會(huì)批準(zhǔn)；而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的關(guān)聯(lián)交易，則必須由股東大會(huì)批準(zhǔn)。關(guān)聯(lián)股東回避表決制度是指當(dāng)股東大會(huì)對(duì)某一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易做出決議時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有利害關(guān)系的股東不得就其持有的股份行使表決權(quán)的制度，以使關(guān)聯(lián)交易的決策更為理性和客觀。關(guān)聯(lián)股東回避表決制度的立法目的在于規(guī)避一股一票、同股同權(quán)這種形式上的公平所掩蓋的實(shí)質(zhì)上的不平等，防止控股股東濫用表決權(quán)。因此，可考慮將關(guān)聯(lián)股東回避制度與小股東優(yōu)先表決制度相結(jié)合，即股東大會(huì)對(duì)于該事項(xiàng)的表決通過(guò)以下兩個(gè)步驟進(jìn)行：首先，關(guān)聯(lián)股東回避，由小股東優(yōu)先表決。4．4加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露制度社會(huì)公眾作為上市公司的小股東，一般不參與公司的日常經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司與關(guān)聯(lián)人尤其是與控股股東之間的關(guān)聯(lián)交易無(wú)從了解，因而，為了使上市公司的小股東能夠及時(shí)了解關(guān)聯(lián)交易信息，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行有效的監(jiān)督，應(yīng)加強(qiáng)信息披露制度。但由于控股股東在關(guān)聯(lián)方交易中有決定權(quán)，具有利用會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)為自身謀利的行為動(dòng)機(jī)，并且其利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤(rùn)、美化報(bào)表的做法也更具隱蔽性，因此，必須進(jìn)一步完善與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度體系的制定工作，提高關(guān)聯(lián)方交易信息披露的及時(shí)性、完整性、真實(shí)性和透明度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候要充分認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)交易的重要性，以及關(guān)聯(lián)交易與正常交易相比的獨(dú)特性，采用有效的審計(jì)程序和方法，確保關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性和客觀性。采取由中小股東投票決定事務(wù)所的制度，制定相關(guān)的 強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介結(jié)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，真正做到事務(wù)所與公司管理當(dāng)局相互獨(dú)立，事務(wù)所審計(jì)報(bào)告主 要對(duì)國(guó)家和中小投資者負(fù)責(zé)，同時(shí)加大對(duì)事務(wù)所違法違規(guī)事件的懲罰力度，建立事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的信息平臺(tái)，使中小股東對(duì) 事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，使事務(wù)所為了自己的生存而努力提高審計(jì)質(zhì)量，而不是為了賺取審計(jì)費(fèi)，產(chǎn)生對(duì)被審計(jì)單位的依賴性，從而不得不滿足上市公司的不合理要求 。但這些信息的最終披露需要通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)。因此，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所的運(yùn)作管理，把好審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等社會(huì)中介性工作這一關(guān)，確保信息披露的合法性、真實(shí)性及完整性。 結(jié)束語(yǔ) 由于關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可由雙方協(xié)商決定，特別是在目前我國(guó)評(píng)估和審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)尚不健全的情況下，通過(guò)交易條件的調(diào)控可以成為某些利益集團(tuán)及個(gè)人的獲利渠道。本論文主要是以我國(guó)上市公司為研究對(duì)象，研究探討我國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。尤其強(qiáng)調(diào)從法律的角度加強(qiáng)監(jiān)管，如：堅(jiān)持行業(yè)自律機(jī)構(gòu)為主，法律規(guī)制為輔、分業(yè)監(jiān)管朝功能監(jiān)管轉(zhuǎn)化、合規(guī)監(jiān)管與補(bǔ)救監(jiān)管結(jié)合, 謹(jǐn)慎使用否定性監(jiān)管、程序監(jiān)管重于實(shí)體監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)監(jiān)管為主,行政監(jiān)管為輔等對(duì)策。在我的論文準(zhǔn)備和寫(xiě)作過(guò)程中，高老師在百忙之中抽出時(shí)間耐心細(xì)致地審閱我的論文稿件，提出中肯的意見(jiàn)，使我的論文結(jié)構(gòu)逐漸完善，內(nèi)容整體水平有了明顯提高。在平頂山學(xué)院學(xué)習(xí)期間，各位老師言傳身教，不僅豐富了我的理論知識(shí)，提高了管理能力和水平，而且老師們認(rèn)真負(fù)責(zé)的治學(xué)態(tài)度，腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，也深深鞭策和教育了我。在此也向平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院的各位老師表示崇高的敬意和誠(chéng)摯的感謝。 作者：何凡 2012年4月20日學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作所取得的成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式注明并表示感謝。學(xué)位論文作者（本人簽名）： 年 月 日學(xué)位論文出版授權(quán)書(shū)本人及導(dǎo)師完全同意《中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程》、《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程》(以下簡(jiǎn)稱“章程”)，愿意將本人的學(xué)位論文提交“中國(guó)學(xué)術(shù)期刊（光盤(pán)版）電子雜志社”在《中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》、《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》中全文發(fā)表和以電子、網(wǎng)絡(luò)形式公開(kāi)出版，并同意編入CNKI《中國(guó)知識(shí)資源總庫(kù)》，在《中國(guó)博碩士學(xué)位論文評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)》中使用和在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，同意按“章程”規(guī)定享受相關(guān)權(quán)益。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)（論文）不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作品成果。本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名: 二〇一〇年九月二十日本人愿意按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版，同意學(xué)校保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，或采用影印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存設(shè)計(jì)（論文）；同意學(xué)校在不以營(yíng)利為目的的前提下，建立目錄檢索與閱覽服務(wù)系統(tǒng)，公布設(shè)計(jì)（論文）的部分或全部?jī)?nèi)容，允許他人依法合理使用。作者簽名: 二〇一〇年九月二十日致 謝時(shí)間飛逝，大學(xué)的學(xué)習(xí)生活很快就要過(guò)去，在這四年的學(xué)習(xí)生活中，收獲了很多，而這些成績(jī)的取得是和一直關(guān)心幫助我的人分不開(kāi)的。本次畢業(yè)設(shè)計(jì)大概持續(xù)了半年，現(xiàn)在終于到結(jié)尾了。經(jīng)過(guò)這次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問(wèn)題的能力、合作精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)等方方面面都有很大的進(jìn)步。沒(méi)有他們的幫助，我將無(wú)法順利完成這次設(shè)計(jì)。郭謙功老師淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。再次對(duì)周巍老師表示衷心的感謝。另外，我還要感謝大學(xué)四年和我一起走過(guò)的同學(xué)朋友對(duì)我的關(guān)心與支持，與他們一起學(xué)習(xí)、生活，讓我在大學(xué)期間生活的很充實(shí)，給我留下了很多難忘的回憶。四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要?jiǎng)澤暇涮?hào)，心中是無(wú)盡的難舍與眷戀?；厥姿哪?，取得了些許成績(jī)，生活中有快樂(lè)也有艱辛。學(xué)友情深，情同兄妹。在我的十幾年求學(xué)歷程里，離不開(kāi)父母的鼓勵(lì)和支持，是他們辛勤的勞作，無(wú)私的付出，為我創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，我才能順利完成完成學(xué)業(yè)，感激他們一直以來(lái)對(duì)我的撫養(yǎng)與培育。是他們?cè)谖耶厴I(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵(lì)，給了我很多解決問(wèn)題的思路，在此表示衷心的感激。他無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對(duì)于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助，感謝他耐心的輔導(dǎo)。27