【正文】 和管理工作有所助益。從編制原則上看, 現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制, 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息, 便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。在現(xiàn)金流量表中, 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體, 企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換并不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入或流出。現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的作用時光勝(2006)總結(jié)現(xiàn)金流量表有如下作用：a、披露本期現(xiàn)金的來龍去脈。b、披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。c、披露企業(yè)的償債能力。這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。企業(yè)在一個會計(jì)期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。但現(xiàn)金流量表上的信息是對企業(yè)現(xiàn)金流動的歷史、現(xiàn)狀和結(jié)果所做的全面和系統(tǒng)的描述,它所反映的現(xiàn)金流量表上的信息,不能直接滿足財(cái)務(wù)報表使用者的需要。通過業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量表,報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，預(yù)測單位未來現(xiàn)金流量,為決策提供有利依據(jù)。現(xiàn)金流量表對收支結(jié)余數(shù)來說更加準(zhǔn)確?，F(xiàn)金流量表有利于加強(qiáng)資金管理,保證資金的合理走向二、現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)金流量表所反映的財(cái)務(wù)信息越來越受到投資者和企業(yè)決策者的重視。主要包括結(jié)構(gòu)分析和指標(biāo)分析兩部分：結(jié)構(gòu)分析殷紅霞（2009）認(rèn)為企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。（1）、靜態(tài)分析。一是采用百分比法將構(gòu)成現(xiàn)金流量表的各個流入流出項(xiàng)目, 分別與現(xiàn)金流入流出總量進(jìn)行比較, 分析判斷企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入流出的主要項(xiàng)目。靜態(tài)分析是對企業(yè)現(xiàn)金流量的初步認(rèn)識, 目的是了解企業(yè)現(xiàn)金流量的基本狀況。動態(tài)分析是站在歷史和未來的角度, 對企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)質(zhì)性進(jìn)行認(rèn)識和判斷, 以揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的主要因素,預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量狀況：a、經(jīng)營活動分析。分析時, 要從生產(chǎn)經(jīng)營的角度出發(fā)，看其生產(chǎn)能力、銷售能力、市場競爭能力、現(xiàn)金回籠能力、成本控制能力的強(qiáng)弱。b、投資活動分析。因此，分析投資活動現(xiàn)金流量, 應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行, 不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣?；I資活動是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。首先, 分別計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重, 了解現(xiàn)金的主要來源。其次，分別計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金支出、投資活動現(xiàn)金支出和籌資活動現(xiàn)金支出占現(xiàn)金總流出的比重, 它能具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。張峻峰、孫公盛、楊明博（2009）指出目前現(xiàn)金流量表一般由五大項(xiàng)組成。每一項(xiàng)活動都包括現(xiàn)金流入和流出。企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營正常、投資和籌資規(guī)模不變情況下， 現(xiàn)金流入越大則企業(yè)活力越強(qiáng)。（2）、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析企業(yè)現(xiàn)在如何使用現(xiàn)金， 決定于企業(yè)未來現(xiàn)金的來源。一般來說，在企業(yè)正常經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流出，應(yīng)當(dāng)具有一定的穩(wěn)定性，若出現(xiàn)較大變動，則需要尋找原因： 將經(jīng)營活動現(xiàn)金流出中占絕大部分的購買商品、接受勞務(wù)付現(xiàn)與損益表主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中存在的一些問題。獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)中具代表性的指標(biāo)，主要有以下幾項(xiàng)：a、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／銷售額該比率反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金， 即銷售收入的貨款回收率， 既可從一個方面反映公司生產(chǎn)商品的市場暢銷與否， 又從另一個側(cè)面體現(xiàn)了公司管理層的經(jīng)營能力。b、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／普通股股數(shù)該指標(biāo)反映流通在外的每股普通股的資金流量，它通常高于每股收益，但不能替代每股收益。它能反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度就要貸款分紅。該比值越大越好，可與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較， 評價上市公司獲取現(xiàn)金能力的強(qiáng)弱和公司可持續(xù)發(fā)展的潛力。本期到期的債務(wù)．這里，本期的到期債務(wù)是指本期即將到期的長期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)．若對同業(yè)現(xiàn)金到期債務(wù)比進(jìn)行考察，則可以根據(jù)該指標(biāo)的大小判斷公司的即期償債能力。流動負(fù)債總額，這一指標(biāo)偏低說明依靠現(xiàn)金償還短期負(fù)債的壓力較大。債務(wù)總額，這一指標(biāo)比率越高，說明企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。e、銷售現(xiàn)金比率：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流人247。（4）、適應(yīng)能力與流動能力分析李志遠(yuǎn)、吳志軍（2005）在其論文中提到：財(cái)務(wù)適應(yīng)性是指企業(yè)適應(yīng)各種變化的能力，流動性則是指企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力，這兩者是通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量占全部現(xiàn)金凈流量的比率進(jìn)行分析。流量越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力與對外籌資能力就越強(qiáng)，其財(cái)務(wù)適應(yīng)性與流動性就越好，抗風(fēng)險的能力也越高。沒有將現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤分配表的一些指標(biāo)進(jìn)行比較分析，不能更加客觀的評價企業(yè)在一定期間財(cái)務(wù)狀況信息；過分相信和依賴現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)也是不科學(xué)的，在現(xiàn)金流量表編制過程、格式中，有可能存在企業(yè)粉飾現(xiàn)金流量的地方。王玉晶（2006）指出可以將由現(xiàn)金流量表計(jì)算一些指標(biāo)與由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤分配表計(jì)算出的一些指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以便更加客觀的評價企業(yè)在一定期間財(cái)務(wù)信息。小結(jié)綜上所述， 通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析全面了解企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流動狀況及其他信息， 將本企業(yè)的現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)與同行業(yè)平均水平或標(biāo)準(zhǔn)比率， 或本企業(yè)歷史水平進(jìn)行比較分析，可以為財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者決策提供充分、有效的依據(jù)。中國人民大學(xué)出版社 (200904出版)[17]《會計(jì)基礎(chǔ)》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 (201009出版) [18]《財(cái)務(wù)報表分析》 陸正飛中國經(jīng)濟(jì)出版社 (2005出版)[20]《財(cái)務(wù)分析精要》朱傳華 上海立信會計(jì)出版社（2007出版）[21]《財(cái)務(wù)分析》張先治 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 （2008出版）[22] 《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》張超英,王東升,（2006出版）[23]《財(cái)務(wù)報告分析——利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息》查爾斯[25] O. Whitfield Broome：《Statement of Cash Flows: Time for Change!》，《Financial Analysts Journal》，2004，60(2) [26] Lyn , Aileen Ormiston，《Understanding Financial Statements》，Peking University Press，2010 致謝經(jīng)過這次畢業(yè)論文設(shè)計(jì)，提高了我分析問題的能力、培養(yǎng)了良好的鉆研精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)等。首先，我要特別感謝我的導(dǎo)師宋珊珊講師對我的悉心指導(dǎo)，他在學(xué)習(xí)和研究方面給了我大量的指導(dǎo)，并為我提供了良好的研究環(huán)境，讓我學(xué)到了知識，掌握了科研的方法，也獲得了實(shí)踐鍛煉的機(jī)會。另外，要感謝母校西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院所有領(lǐng)導(dǎo)、老師與同學(xué)四年來對我的關(guān)心與支持，感謝各位老師在學(xué)習(xí)期間對我的嚴(yán)格要求，同時也要感謝身邊同學(xué)的熱心幫助